《财政研究》『论文精粹 』刘海波等：我国结构性减税政策及其收入分配效应——基于异质性家庭NK-DSGE的模拟分析

我国结构性减税政策及其收入分配效应

——基于异质性家庭NK-DSGE的模拟分析

刘海波　　邵飞飞　　钟学超

税收政策中的税种和税率选择，直接或间接具有收入分配效应：消费税通过改变商品价格影响家庭消费和厂商生产，进而对收入分配产生影响；劳动所得税、资本所得税通过改变劳动要素和资本要素的相对价格影响厂商生产决策和家庭的相对收入；企业所得税通过改变厂商利润影响厂商的生产经营决策，从而对要素需求和家庭收入分配产生影响。显然，如何采取有效的结构性减税政策、实现收入分配格局改进是值得研究商榷的重要问题。

新凯恩斯动态随机一般均衡模型（NK-DSGE）由于其理论严谨性而得到广泛应用，但多数研究集中探讨货币政策对产出、消费或投资的作用，鲜见有学者以异质性主体设定为前提、运用NK-DSGE模型来研究税收政策的收入分配效应。本文针对现有文献研究中的不足，在当前结构性减税的宏观经济发展背景下，引进流动性约束，构建了一个含异质性家庭的NK-DSGE模型，将税收政策细分为两类家庭消费税、劳动所得税、资本所得税和企业所得税，同时考虑消费习惯、公共资本、投资调整成本、资本利用率、工资和商品价格粘性的作用，结合技术、工资和利率等变量，来探讨结构性减税政策的收入分配效应。

研究表明，李嘉图家庭消费税上升使产出下降、家庭收入先减少后增加、收入差距缩小；非李嘉图家庭消费税下降使产出增加、家庭收入增加、收入差距扩大；劳动所得税下降使产出增加、家庭收入先增加后减少、收入差距扩大；资本所得税与李嘉图家庭消费税、企业所得税与非李嘉图家庭消费税的政策作用效果方向一致，但资本和企业所得税的效果更显著；此外，不同的结构性减税政策组合会有不同的政策效果，税种及其变化幅度的选择将直接决定政策目标的实现程度。

本文得到的启示为：第一，全面减税政策会使家庭收入循环发生“马太效应”，不利于长期经济的高质量发展。而实施结构性减税政策，“以减为主、有升有降”，有利于刺激经济增长和提高政府调节收入再分配的能力。第二，为避免税收政策波动性带来的不利影响，应采取单一税收政策变化适度、多种税收政策相结合的策略，合理确定税种及税率。第三，在以产出增长、家庭收入增加和收入分配差距缩小三重目标为政策导向时，产出增长和收入分配差距缩小的政策目标在短期和长期间存在矛盾与冲突。在当前结构性减税政策的背景下，政府应结合各税收政策的作用方向、作用强度和作用时效，权衡取舍、扬长避短，审慎选择。

作者简介：

刘海波，东北师范大学经济学院，经济学博士，副教授，副院长

邵飞飞（通讯作者），东北师范大学经济学院，硕士研究生

钟学超，东北师范大学经济学院，硕士研究生

基金项目：

教育部青年基金项目“中国劳动报酬与劳动生产率同步增长的模型构建与检验”（13YJC790091）。

（本文内容由作者提供，仅代表作者个人观点）

全文刊发《财政研究》2019年第3期

策划：邢   丽   何利辉  

      采编：于婧华   周广帅（实习）

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