《财政研究》孙硕等：国家治理现代化背景下的政府预算收支分类体系研究

国家治理现代化背景下的
政府预算收支分类体系研究

孙　硕　　邓淑莲

内容简介

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政府预算收支分类体系对预算信息的组织和呈现方式具有关键性影响。预算编制过程中，通过综合运用多种分类方式对预算收支进行划分，才能形成一本有条理的预算，进而帮助政府管理者以及立法机关做出决策、明确责任，也有助于在预算执行过程中实现对于资金使用的合规控制和绩效评价。因此，科学完善的预算收支分类体系对于实现国家治理现代化，不可或缺。虽然近年来我国通过一系列改革，基本建立起了与现代预算理念相契合的预算收支分类体系框架，但是我国的预算收支分类体系建设尚未完全摆脱对传统的“功能预算”模式的路径依赖，仍存在一些亟待完善之处。本文首先从预算的功能角度，探讨现代预算收支分类体系的分类方式构成和构建原则，而后结合我国政府预算收支分类体系的发展演变，揭示我国当前政府预算收支分类体系中存在的制约预算功能发挥的问题，并据此提出具体的改革建议。本文的或有创新之处：(1)从预算功能的角度系统讨论了现代预算收支分类体系的分类方式构成和构建原则，丰富了国内外有关预算收支分类体系的规范性研究文献；（2）对我国预算收支分类体系中存在的问题进行了系统的讨论和梳理，并提出了通过优化预算收支分类体系推进预算公开透明、深化全面预算绩效管理、强化人大预算监督的具体改革方案。主要研究结论：(1)现行政府预算收支分类科目的内容覆盖不够全面、分类标准不统一，影响预算规划、控制功能的发挥；(2)现行预算管理实践中，将部门预算支出划分为项目时采用的方法不合理，导致我国政府各部门的预算项目，尚不能清晰反映政府使用预算资金提供了何种具体公共服务、如何提升人民福祉，从而影响了预算规划、管理功能的发挥；(3)现行《预算法》规定的预算支出分类方式较为单一，导致人大代表难以在预算审批过程中对政府预算资金安排的合理性、支出绩效评价指标设计的科学性进行评判，影响了预算管理和控制功能的发挥。政策建议：（1）统一现行政府预算收入分类科目的分类标准，形成“经济性质分类框架 + 收入来源条目”的科目架构，调整政府预算支出功能分类科目的设计思路，三个层级科目可按照“宏观职能层——依行政单位序列定义的职能层——具体履职活动层”的顺序，进行梳理合并；（2）构建“以结果为基础的项目”，围绕政府规划中的施政目标定义“产出”，并将与“产出”相关的支出全部划归该项目之下，形成包含“成果目标层—产出层—活动层”三个层级的项目；（3）对现行的预算法律法规作出修改，增添按照部门和项目对预算支出进行分类的条款。各级财政部门在编制政府预算草案时，可在保留按照功能分类科目编制的支出预算表的前提下，编制按照“部门—项目”顺序组织的政府支出预算表。
论文框架概览

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作者简介：孙　硕，上海财经大学公共经济与管理学院博士生

邓淑莲，上海财经大学公共经济与管理学院教授，博士生导师

基金项目：

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财政部2019年部省共建联合研究课题“美国政府内部控制”（2019110396）。

（本文内容由作者提供，仅代表作者个人观点）

全文刊发《财政研究》2020年第12期    

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策划：陈   龙      

采编：于婧华   韩  钰   王  明（实习）

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