年终奖来袭，放送一波个税知识！
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2019年马上就要结束了，是否已经在心中呐喊“太棒了，要放假了”，但更让人兴奋的是“YES！马上要发年终奖了~~~”
高兴的同时，也要保持清醒！年终奖并不是老板告诉你是多少，你就可以拿到多少的哦。有人问：为啥？
因为年终奖作为应税所得是需要交纳个人所得税的，以前交税都是企业会计们帮你操心，个人只等躺着领钱；但是今年不一样了，个人所得税新政改革以后，个人取得综合所得需要汇算清缴，那年终奖也有了更多的纳税选择，多交税？少交税？还是不交税？今年自己需要好好筹划筹划了。下面我们就一起说道说道。
当然在此之前需要在个税App上进行如下操作：
根据财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
下面以几个问题来对全年一次性奖金相关政策进行解释：
全年一次性奖金包含哪些呢？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，包含了
（1）行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；
（2）年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；
（3）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。
半年奖可以作为全年一次性奖金吗？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”
听说今年年终奖计税方式有新变化，那该如何计算缴税呢？
在2021年12月31日前，计税方式有两种选择：
（1）不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
（2）并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
你刚才说的单独计算全年一次性奖金和并入当年综合所得计算纳税有什么区别，能举个例子吗？
举几个例子说明下
【案例1】假设企业职工小王的每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为7000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放全年一次性奖金42000元。请问小王取得的这笔全年一次性奖金选择用哪种计税方式？
1.选择一次性奖金单独计税：
计算步骤：
Step1：将全年一次性奖金除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，3500元适用的税率为10%，速算扣除数为210元。
Step3：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元
年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率－速算扣除数=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。
全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+360=4350元。
2.选择并入当年度综合所得计税
并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。
全年合计应缴纳个人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率－速算扣除数=54000*10%-2520=2880元。
本案例中，两种计税方法相比，将全年一次性奖金并入当年综合所得计税所缴纳个人所得税相对较少。
【案例2】假设企业职工小王的每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为15000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放全年一次性奖金42000元。请问小王取得的这笔全年一次性奖金选择用哪种计税方式？
1.选择全年一次性奖金单独计税：
计算步骤：
Step1：将全年一次性奖金除以12，即42000/12=3500元。
Step2：查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，3500元适用的税率为10%，速算扣除数为210元。
Step3：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金*适用税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元。
年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率－速算扣除数=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。
全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+8280=12270元。
2.选择并入当年度综合所得计税
并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。
全年合计应缴纳个人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率－速算扣除数=150000*20%-16920=13080元。
本案例中，两种计税方法相比，小王可以选择将全年一次性奖金单独计税。
除了官方提供的纳税方法，我们再举个例子看看对于“金融民工”来说是否有其他节税方式吗：
【案例3】小王2019年年末取得全年一次性奖金40000元，这40000元全年一次性小王在2021年12月31日之前计算缴纳个人所得税时有两种选择：
1.视为工资，并入综合所得计征个人所得税；
2.不并入综合所得，单独按照上面全年一次性奖金的规定计征个人所得税。
但是问题来了，老王应选择哪种方式呢？
答案是：具体情况，问题分析！
【情形一】老王每月工资4000元，无其他所得，除基本费用扣除外，不考虑其他扣除项目。
【结论】老王选择年终奖并入综合所得计税，对他更有利！
【情形二】老王每月工资13000元，无其他所得，除基本费用扣除外，不考虑其他扣除项目。
那么问题来了，是不是说此时老王选择年终奖并入综合所得计税，对他更有利？
NO! NO! NO!
正确的做法应该是：
将全年一次性奖金变为36000元，多出的4000放到最后一个月工资中比较有利，企业支付给员工的总额不变。
但是此时综合所得年应纳税所得额=13000*12+4000-60000=100000元，应纳个人所得税=100000×10%-2520=7480（元）
全年一次性奖金发36000÷12=3000，适用税率为3%，全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×3%=1080（元）
合计应缴纳个人所得税=8560（元）
通过上述案例我们可以知道利用年终奖进行纳税筹划时注意：
1.年终奖适用的税率不能超过综合所得适用税率；
2.年终奖计算时两个税率过渡阶段，适当降低年终奖的金额，使其降低一档次的税率！
我可以在一年内多次使用单独计算全年一次性奖金的计税办法吗？
不可以。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计算全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次
我拿到年终奖以外的其他名目的奖金，也可以参照单独计算全年一次性奖金的计税办法来计算缴纳个人所得税吗？
也不可以。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
末了，提供个税的综合所得税税率表：
资料来源：人民日报、国家税务总局等
话又说回来，说的煞有介事，年终奖真的有吗？
今日股市要闻：
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