北交所会计监管动态：审计重点领域、方面以及典型会计案例研究

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近日，北交所发布最新一期会计监管动态，涉及典型会计案例研究、年报审计重点领域、重点关注方面及等多项问题，具体如下：

01

重点审计领域

 World Law Day 

在重点审计领域，北交所主要提示关注包括收入、资产减值和关联交易等如下14项重点审计领域风险内容：

1.收入，注册会计师应恰当识别和评估收入确认、虚增或隐瞒收入、提前或延迟确认收入等相关重大错报风险，并关注公司是否准确识别单项履约义务等情形。

2.资产减值，注册会计师应结合减值迹象对资产减值的充分性保持合理怀疑，有效识别及应对通过不恰当计提减值准备调整资产账面价值或利润的风险。

3.关联交易，注册会计师应结合公司及其环境、内部控制情况，有效识别、评估及应对关联交易相关重大错报风险。

4.资金流出事项，注册会计师应结合公司及其内部控制情况，恰当识别和评估资金流出事项的错报和舞弊风险。

5.金融工具，注册会计师应恰当识别和评估金融工具分类和计量相关重大错报风险，并关注金融工具分类的恰当性、计价的准确性等。

6.商誉，注册会计师应恰当识别和评估商誉确认、分摊及减值测试等相关重大错报风险。

7.企业合并，注册会计师应恰当识别和评估操纵合并范围等相关重大错报风险。

8.会计政策和会计估计，注册会计师应恰当识别和评估滥用、混淆会计政策和会计估计变更等相关重大错报风险。

9.前期差错更正，注册会计师应关注公司会计差错更正的性质、时间、范围、金额及影响，保持职业怀疑，结合审计证据，审慎判断相关会计处理是否恰当、披露是否充分，恰当应对会计差错更正相关重大错报风险。

10.发表恰当的审计意见，注册会计师应严格按照审计准则等要求审慎判断“错报”与“受限”，合理区分对财务报表影响的“重大性”和“广泛性”，恰当发表审计意见。

11.重大非常规交易审计，会计师事务所应充分关注处置非流动资产或子公司、政府补助、债务重组及其他营业外收支等重大非常规交易的交易背景、性质、交易模式的合理性、风险报酬是否转移，恰当评价相关交易的商业理由。

12.财务舞弊审计，会计师事务所应充分关注公司内外部经营环境变化对公司的影响，对于所处行业出现重大不利变化的公司，充分识别舞弊压力、动机和机会。

13.境外业务审计，会计师事务所应恰当考虑是否具备实施境外审计的能力，结合境外业务所在国家或地区经济环境评价境外经营的合理性以及商业实质等。

14.利用第三方工作，会计师事务所应严格按照审计准则要求，合理利用资产评估、组成部分审计师、信息系统专家等第三方工作。

02

典型会计案例研究

 World Law Day 

在典型会计案例研究方面，北交所主要给出时段法条件三的认定问题、网络货运公司总额法确认收入合理性问题……等案例，具体如下：

1、时段法条件三的认定问题

2、网络货运公司总额法确认收入合理性问题

由于篇幅所限，此处仅列示个别案例，感兴趣的可以按文末提示留言获取文件……

03

年报重点沟通关注事项

 World Law Day 

在年报事前沟通事项方面，北交所主要提示包括收入真实性、资金占用和持续经营能力等如下5项重点沟通关注事项：

1、收入及业绩真实性，对于存在收入、毛利率、净利润等指标异常变动、收入确认方式存疑等情形的公司，提示审计机构应结合公司业务经营模式、收入结算模式以及同行业可比公司情况等，关注公司收入、成本、费用的确认计量是否真实、准确、完整，营业收入、毛利率波动是否合理，收入确认要件是否完备。

2、资金占用及违规担保风险，对于存在大额长期预付账款以及其他应收款、担保余额较高、担保未履行必要的审议程序等事项的公司，提示审计机构应关注公司担保事项进展情况，相应的内部审议程序是否履行，预付单位的资信状况是否正常，预付款项支出是否具有商业合理性，并对控股股东及其关联方占用公司资金的风险保持职业审慎。

3、资产减值计提恰当性，对于存在资产账面余额显著上升、单项资产占比较高、长账龄资产余额比例较高等情形的公司，提示审计机构应做好以下工作：结合应收账款的形成原因、形成时间、交易对手方情况、应收账款历史回收情况等，关注公司应收账款的真实性以及坏账准备计提的充分性；结合存货构成、性质特点、期后产品销售价格等情况关注存货核算的完整性以及存货跌价准备计提的充分性；结合形成商誉的资产及资产组的认定依据以及盈利能力等情况，关注商誉减值准备计提的合理性和准确性。

4、持续经营能力，对于存在资产负债率较高、巨额诉讼仲裁、主要资产受限、主营业务陷入停滞、连续或巨额亏损等情形的公司，提示审计机构应结合公司所处行业特点、业务独立性、收入结构、现金流状况、融资能力和内外部风险因素等，对公司持续经营能力评价的合理性、相关改善持续经营能力措施的有效性保持合理怀疑，审慎评估公司持续经营能力及其对财务报表编制基础的影响。

5、公司治理及内部控制规范性，对于存在“三会一层”治理机制失效、实际控制人曾被纳入被失信执行人、股东股权违规代持、通过公司出纳或业务员个人账户收款、信息披露未及时履行审议程序等情形的公司，提示审计机构应了解、测试和评价公司内部控制设计的合理性和运行的有效性，识别公司可能存在的内部控制缺陷，评估相关内控缺陷对公司财务报告真实可靠性的影响，并采取有效的审计应对措施。

……

由于篇幅所限，此处仅列部分案例及内容，其他案例等内容欢迎留言获取：

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