小白学土增（三）

注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件

来源：金穗源商学院

土地增值税作为房地产企业的重要税种之一，备受企业及税务机关的重视，那么土地增值税难在哪里？如何做好土地增值税清算？从今天开始，我们一起从基础知识开始学习土增，分析土增，搞定土增！

今天我们学习的是“土地增值税基础知识中征税范围的具体规定”。

首先穗友们看下面的导图，来对基础知识有一个了解。

相关政策链接：

学习完了基础知识之后，接下来穗友们看看之前学员们提出的有关本节知识的问题老师是怎么样作出解答的：【税苑微诊】房地产出租属于土地增值税征税范围吗、【税苑微诊】非房地产企业销售房产要缴纳土地增值税吗？

最后小编向穗友们提出以下几个问题，穗友们可留言进行回答，看看自己对今日所讲的土地增值税基础知识中征税范围的具体规定的掌握程度。

1.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用时，是否征收土地增值税？

2.企业分立后对原企业将国有土地变更到分立后的企业，是否要征收土地增值税？

3.发电厂因城市规划建设需要被政府收回土地是否需要缴纳土地增值税？

4.土地增值税中的“赠与”如何确定?

问题的答案小白会在下期为穗友们整理出，穗友们要记得关注哦！

下期我们不见不散！！！

请问下期我们学习什么呢？

下期小白会为穗友们讲“土地增值税的计税依据基本规定以及具体规定中的转让房地产收入的确定”穗友们可提前预习。

上期问题答案解析：

1.企业将房产赠与给关联企业，是否属于无偿转让房地产的行为，无需缴纳土地增值税？ 

答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）第二条规定：《条例》第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）中明确：细则所称的“赠与”是指如下情况：（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

因此，企业将房产无偿赠与给关联企业应按规定缴纳土地增值税。

2.个人将名下房产投资到其从事生产经营的个人独资企业中，是否需要征收土地增值税 ？

答：根据《财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）第四、第五条规定：“单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业”。因此，个人将名下房产投资到其从事生产经营的个人独资企业中，不征收土地增值税。

3.将房地产转移、变更到分立后的企业，是否征收土地增值税？

答：根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2018]57号）规定：“三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。本通知所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

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