国家税务总局韶关市税务局
公开征求《国家税务总局韶关市税务局 韶关市住房和城乡建设管理局关于发布韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告（二次征求意见稿）》意见的公告
为了进一步做好我市土地增值税清算管理工作，促进我市房地产业健康发展，国家税务总局韶关市税务局、韶关市住房和城乡建设管理局在前期征求意见的基础上，修改并形成《国家税务总局韶关市税务局 韶关市住房和城乡建设管理局关于发布韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告（二次征求意见稿）》（见附件），现向社会公开征求意见。
本次征求意见的时间为：2019年7月4日-2019年7月17日（共计10个工作日）。各单位、公众如对制定上述文件有意见和建议的，请在征求意见截止时间前，通过以下途径和方式反映意见：
1、通过电子邮件方式将意见发送sgswszk@163.com，邮件标题注明“韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准公告征求意见”。
2、通过信函方式将意见寄至：韶关市武江区惠民北路53号国家税务总局韶关市税务局 财产和行为税科（邮政编码512026），并在信封上注明“韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准公告征求意见”。
附件:1.《国家税务总局韶关市税务局 韶关市住房和城乡建设管理局关于发布韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告（二次征求意见稿）》
2.关于《国家税务总局韶关市税务局 韶关市住房和城乡建设管理局关于发布韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告》的解读（二次征求意见稿）
附件1：（点击“阅读原文”下载学习，提取码：unpz ）
附件2：
关于《国家税务总局韶关市税务局 韶关市住房和城乡建设管理局关于发布韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告》的解读（二次征求意见稿）
国家税务总局韶关市税务局、韶关市住房和城乡建设管理局联合编制了《国家税务总局韶关市税务局 韶关市住房和城乡建设管理局关于发布韶关市2008-2015年土地增值税扣除项目金额标准的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：
一、制订《公告》的背景及依据
随着经济的不断发展，房地产开发行业发展壮大，土地增值税的征收管理日显重要,房地产项目的建筑工程造价成为土地增值税清算征纳双方关注争议的焦点。为了进一步规范提升土地增值税清算工作质效，亟需出台适用于土地增值税清算的工程造价核定扣除标准。制定的主要依据是：
（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条,“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定”。
（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条,“纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（四）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额”。
（三）根据《国家税务总局 建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）第二条规定“各级房地产管理部门……按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失”。
（四）《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程>的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号）第五条第三款,“税务机关可参照当地工程造价指标，结合市场因素，确定前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的土地增值税扣除项目金额标准”。
二、《公告》扣除标准的适用范围
纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证资料不符合清算要求或不实的，主管税务机关应发出交换意见的税务事项通知书，通知纳税人在收到通知书之日起15日内回复意见、提交证据。主管税务机关应充分听取纳税人的意见，对纳税人提供的事实、证据予以复核，必要时引用第三方专业机构意见，经主管税务机关会同项目清算审核组集体审议后，认为事实不清、证据不足的，参照土地增值税扣除项目金额标准据以计算扣除，并发出核定征收的税务事项通知书。
凭证资料不符合清算要求或不实是指存在下列情形之一：
1.不能完整提供工程竣工、工程结算、工程监理等方面资料的，或未按国家有关规定、程序、手续进行工程结算的；
2.工程结算项目建安造价高于当地扣除项目金额标准无正当理由的；
3.挡土墙、桩基础、户内装修、玻璃幕墙、干挂石材、园林绿化等工程不能提供完整的工程施工图、竣工图、工程量清单、材料苗木清单（总平面乔灌木配置图）的；
4.房地产开发企业与工程承包企业互为关联企业，建安造价高于当地扣除项目金额标准的；
5.大额工程款采取现金支付或支付资金流向异常的。
三、《公告》的执行时间
本《公告》自2019年9月1日起施行。