【精选答疑】跨“营改增”前后的项目如何计算应税收入总额？
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问题五：跨“营改增”前后的项目如何计算应税收入总额？
Q：
现在，房地产企业达到土地增值税清算条件的项目一般是“营改增”前开始施工，“营改增”后竣工，对这样的项目如何计算应税收入总额?
A：
《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)规定:房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下公式确定应税收入金额
土地增值税应税收入＝“营改增”前转让房地产取得的收入+“营改增”后转让房地产取得的不含增值税收入
例：2017年12月末，甲房地产公司开发的D项目需要进行土地增值税清算。D项目是“营改增”前的老项目，甲公司选择一般计税方法计税。D项目销售收入总额22200万元，“营改增”前销售收入11100万元，“营改增”后销售收入(含税)11100万元，已知自2016年5月1日以来进项税额累计留抵额为700万元，销项税额抵减率为3.3％，请计算应缴增值税额和土地增值税的应税收入总额。
[案例分析]
(1)应税收入总额计算如下：
“营改增”前销售收入11100万元;
“营改增”后土地增值税“应税收入总额”＝(11100÷1.09)×(1+3.3％)＝10520(万元)
D项目应税收入总额＝11100+10520＝21620(万元)
(2)应缴增值税额：
销项税额＝(11100÷1.09)×9％＝917(万元)
进项税额留抵额700万元。
应缴增值税额＝917-700＝217(万元)
(3)分析：土地增值税的“应税收入总额”与进项税额无关，与扣除土地价款而减少的销项税额抵减额(或销项税额抵减率)相关。
好了，今天的问题学完了，您是否有所收获呢？如果您还有什么问题，欢迎下方留言。
下期我们学习“土地增值税清算时扣除项目金额包括的范围有哪些”，您也可以思考一下，下期再见！
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