关于落实推进供给侧结构性改革若干税收政策服务措施的通知
桂地税发[2016]26号
为进一步贯彻落实中央经济工作会议、全国“两会”和全区经济工作会议精神，完成好“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务，推动实施“四大战略”“三大攻坚战”，促进我区经济持续平稳发展，现提出以下税收政策服务措施，请结合实际，认真贯彻执行。
一、积极稳妥化解产能过剩，支持企业优化重组
（一）推进企业改制重组
1.对企业在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
2.企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
3.两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
4.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
（二）支持企业妥善处置资产
5.对企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按相关法律法规妥善安置原企业全部职工，且签订不少于三年劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；对与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，减半征收契税。
（三）支持企业优化股权结构
6.以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。
7.在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
（四）支持企业改制上市
8.符合条件的国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值（获得现金及其他非股权对价部分除外），应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金。
二、有效化解房地产库存，引导住房合理消费
（五）支持居民改善性住房需求
9.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征营业税。对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
10.对个人销售自建自用住房的，免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税。
（六）减轻低收入家庭住房负担
11.对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。
（七）鼓励发展公共租赁住房
12.对公共租赁住房建设期间及建成后占地免征城镇土地使用税。免征公共租赁住房经营管理单位建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税。对公共租赁住房免征房产税。对经营公共租赁住房所取得的租金收入，免征营业税。单位和个人捐赠住房作为公共租赁住房，对其公益性捐赠支出，符合税收法律法规相关规定，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（八）扶持改造安置住房
13.对改造安置住房（含其它项目中配套建造安置住房）建设用地免征城镇土地使用税。免征改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税。对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房，按有关规定减免契税。个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。
（九）支持棚户区改造
14.对棚改选择货币化安置居民购置普通商品住房，购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税。选择房屋产权调换，不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税。购房成交价格超过货币补偿或需缴纳房屋产权调换差价的，差价部分按规定执行。企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。
三、防范化解金融风险，支持资本市场健康发展
（十）支持信用担保机构发展
15.对符合条件的中小企业信用担保机构，从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入3年内免征营业税。中小企业信用担保机构可按不超过当年年末担保责任余额 1% 的比例计提担保赔偿准备和不超过当年担保费收入 50% 的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除。
（十一）缓解中小企业融资困难
16.对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。对金融机构的无息、贴息贷款合同，免征印花税。对金融租赁公司开展售后回租业务，在售后回租合同期满后，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
（十二）积极推进信用融资
17.加强社会信用体系建设和应用，稳步推进“纳税信用贷”，缓解小微企业融资难问题。支持小额贷款公司规范发展，加大行业涉税信息传递、比对和政策落实力度，对经批准设立的小额贷款公司签订的借款合同不征收印花税。自2012年起，在广西区内注册登记并开展业务的小额贷款公司法人机构，5年内免征企业所得税地方分享部分。
（十三）大力发展股权融资
18.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。
19.中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
（十四）支持企业上市
20.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
四、帮助企业降低成本，促进经济稳定增长
（十五）鼓励房地产企业降低开发成本
21.适当降低房地产开发经营业务企业销售未完工开发产品的计税毛利率。开发项目位于南宁市所在地城区和郊区的，不低于15%；开发项目位于地级市所在地城区及郊区的，不低于10%；开发项目位于其他地区的，不低于5%；开发项目属于经济适用房、限价房和危改房的，不低于3%。
22.降低进驻棚户区改造货币化安置房源信息平台房地产企业土地增值税预征率。非普通住宅、商业、车库的土地增值税预征率调整为1.5%，普通住宅土地增值税预征率按1%执行。
23.对房地产开发企业开发的廉租住房、经济适用房，暂不预征土地增值税。对房地产开发企业承担开发各级人民政府批准的经济适用住房、廉租住房、棚户区改造住房、限价普通住房等保障性住房项目，在土地增值税清算时，可选择分房产类型进行清算，享受单项税收优惠，也可选择整体清算，不享受单项税收优惠。（根据《关于修订和停止执行部分文件条款的通知》（桂税发〔2019〕121号）规定，本条目停止执行。）
24.房地产项目规划用于学校（建成后无偿移交给政府部门）建设的用地，暂不征收城镇土地使用税。
25.房地产开发企业开发房产、车库在出售前，未纳入固定资产管理且未使用、未出租的，不征收房产税。
（十六）有效降低企业税费负担
26.对营业税纳税人月营业额不超过3万元（按季纳税营业额不超过9万元）的，暂免征收营业税。
27.对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。
28.对纳税人月销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
29.对符合规定条件的企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业创业证》人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数按每人每年5200元定额标准依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
30.企业以《西部地区鼓励类产业目录》（国家发改委令第15号发布）中鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的，可减按15%税率缴纳企业所得税。
31.从2016年度起，企业拥有的投资性房产可选择按原值或按租金计征房产税，但租金明显偏低且无正当理由的，按原值计征房产税。（根据《关于修订和停止执行部分文件条款的通知》（桂税发〔2019〕121号）规定，本条目停止执行。）
32.企业发生股权变动，未导致房地产权属转移，不征收土地增值税；企业后续转让房地产，按土地的历史成本确认土地增值税扣除项目。
33.免收证照类工本费。对纳税人办理税务登记证免收工本费。领取发票一律不收取工本费。
五、扩大有效供给，鼓励创新驱动发展
（十七）支持企业自主创新
34.对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，以及其他相关费用。
（十八）支持高新技术企业发展
35.对经认定为高新技术企业的经济实体，减按15%的优惠税率征收企业所得税。新的高新技术企业认定办法对最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例由不低于6%降为不低于5%；取消具有专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例要求等。
36.创业者以自有专有技术、专利技术创办高新技术企业的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起3年内免征企业所得税中属于地方分享部分。
（十九）支持科技成果转化
37.居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。对高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
（二十）鼓励企业内部挖潜
38.对企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。对企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
（二十一）鼓励重点行业加速折旧
39.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，以及轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
（二十二）鼓励服务贸易创新
40.在服务贸易创新发展试点地区，推广技术先进型服务企业税收优惠政策，将享受政策的企业范围由服务外包扩大到高技术、高附加值的其他服务行业，给予减按15%缴纳企业所得税的优惠，对职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分据实税前扣除。
（二十三）支持要素市场建设
41.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
六、优化纳税服务，全面提升办事效率
42.深入开展税收宣传活动。综合运用新闻发布、政策解读、专家点评等方式，利用地税网站、微博、微信和传统媒体等渠道，开展形式多样的税收宣传活动，确保各项税收政策宣传到位，使纳税人应知尽知。
43.优化办税服务。积极推进“三证合一、一照一码”登记制度改革，创新国地税联合办税服务模式，进一步增强办税便利性。
44.对广西地方税收纳税人的纳税申报表和财务会计报表报送方式进行简化。即：纳税人可通过“广西地税网-金税三期网上办税平台”或“个人所得税代扣代缴系统（易税门户）”办理纳税申报或报送财务会计报表（以下简称“网上申报方式”），无需再每月到地税机关报送纳税申报表和财务会计报表。
45.深化行政审批制度改革。按照简政放权、放管结合的原则，减少行政审批事项，不断优化纳税服务；全面开展行政权力事项和责任事项清理，厘清各级税收权力，划分责任边界，增强税收执法的透明度。
46.推进“互联网+纳税服务”建设。依托“金三”系统，以便民办税、减轻负担为目标，整合完善拓展12366纳税服务热线、网上办税服务厅、自助办税系统等功能，加快建设网上办税平台、移动智能办税平台，实现宣传及纳税服务从“桌上”到“掌上”的转变。
47.深入推进“银税互动”工作。推动与15家银行和金融机构签署的《银税服务战略合作框架协议》落实落地，扩大企业纳税信用贷款范围和规模，并且不断总结经验，不断扩大广度、拓展深度，实现小微企业、金融、税务三方共赢。
48.服务“走出去”企业。配合“一带一路”与国际产能和装备制造合作等重要战略，落实好相关服务措施。对重点企业实施上门服务，宣传落实税收协定，梳理境外税收风险事项，加强涉税争议双边协商。