建筑安装业税务筹划方案

房地产建安财税学习平台 2021-12-10

案例背景：

企业A，主要进行设备安装业务，一年收入数千万元，实际利润在一千万左右。在日常操作中，企业A的财务团队，碰到了很多财税难题，主要的难题有：

1、大量的安装工作，都外包给了各地规模不等的小服务商。但是这些小服务商为了自身偷漏税目的，不愿意提供任何发票；

2、由于上面的供应端发票问题，企业A同样为了减轻自身税负，而促使业务团队和财务团队尽量不向其终端用户开发票。但是，在营业税转增值税的大环境下，越来越多的客户迫使企业不得不开发票，从而导致企业账面收入和利润大幅度上升，甚至接近实际利润水平；

3、企业A适用的企业所得税税率为25%，本身也不具备任何科技属性，没有可以使用的税收优惠政策。一千多万的真实利润，只能依靠买发票的方式进行冲抵；

4、部分需要提取出来用于特殊目的的现金，越来越难以通过银行备用金模式实现；

在营改增、发票管理趋严的大背景下，企业A的财务团队面临着巨大的挑战，故希望在寻求到一个合理解决方案的同时，能实现合法合规。

风险和责任

1、企业A，存在隐瞒收入的偷漏税行为，存在罚金，滞纳金等责任；

2、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金，滞纳金，甚至刑事责任；

3、企业A的财务和管理人员，存在财税管理不善的相关连带责任；

解决方案

企业A选择了“安节税”的服务型个人独资企业+核定征收产品，来解决其一部分问题。具体的操作模式如下：

企业A，安排其业务团队管理者，分别开设了多家个人独资企业。以往，企业A和服务商直接发生业务往来。现在，企业A先和管理者的个人独资企业发生业务往来，再通过这些个人独资企业和服务商发生业务往来。

这里，可以理解为，企业A将业务外包给了这些管理者的个人独资企业，然后这些个独企业，再将业务外包给外部的服务商。

	实施前	实施后
合同流向	企业A→服务商	企业A→个人独资企业→服务商
资金流向	企业A→服务商	企业A→个人独资企业→服务商
服务流向	服务商→终端客户	服务商→终端客户
发票流向	企业A→服务商	企业A→个人独资企业→服务商

对于企业A而言，其实只是简单地改变了交易模式，多了一个服务外包的环节，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题，并且此后不用再担心服务商的规模和是否具备开发票能力等问题。

风控重点

1、企业A和小企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；

2、新设个人独资企业以及商业模式变更后，相关交易证据的准备和收集，杜绝被认定为虚开的风险；

方案实施对比

	实施前	实施后
交易模式	企业A直接对服务商，服务商不开票	企业A对管理层控制的个人独资企业，由个人独资企业开票
企业A风险	1、服务商不开票，给企业A带来了账面利润虚高，加重企业所得税负担， 2、买发票，税务风险极大	1、通过个人独资企业核定征收的特点，以极低的税率，解决发票问题 2、企业A取得了正规的发票，可以税前抵扣企业所得税 3、企业A不再用买发票
增值税抵扣	无抵扣	企业A可以从转包的个人独资企业获得抵扣的专用发票，降低综合税负成本