严查作废发票！税务局刚明确！3月14日起，发票必须这样作废，否则罚款比税多！

一公司因作废了两张发票引起了税务机关长达10个月的稽查：

最终定性：对该公司开具的2张增值税专用发票定性为违规作废行为，造成的少缴税款的行为定性为偷税！不仅需要补缴增值税、所得税，还需缴纳高额罚款及滞纳金。

 那什么情况下可以作废发票？什么情况不能作废？发票作废有哪些红线不能碰？违规作废发票有啥后果？今天我们一起说说！

01

注意了！发票作废风险巨大！

很多企业一到月底，发现进项不够了，就开始大量作废发票，认为反正税务是以票控税，作废发票降低销项似乎是最明显的节税方式。 

殊不知，现金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据，只要你敢违规作废，税局就敢查你！

违规作废票风险巨大，严重的可能会移送司法机关。

（1）补缴税款（2）加收滞纳金（3）罚款（4）严重者移送司法机关

02

警惕！发票作废

这4个风险点赶紧自查

1F免征额附近大量作废发票 
根据财政部 税务总局公告2021年第11号规定，原小规模免征额为月10万或季度30万，现小规模免征额调高到月15万或季度45万。 有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，人为控制开票额作废发票，这样不想引起税局的注意都难。 已有公司因在临界点作废发票被税局稽查：
2F小规模认定标准附近，作废发票

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定，小规模纳税人认定标准是年销售500万元以下，只要销售额超过500万就会被税务局强制转为一般纳税人。

很多纳税人为了享受小规模优惠，人为的作废发票以控制销售额不超过500万，以后再这样操作，小心被税局秋后算账！

3F大额或大量作废发票一般情况下，企业作废发票情况是比较少的。如果突然在某个月大额或大量作废发票，税务很可能怀疑企业有可能隐瞒收入、恶意调整销售税少交税款的可能性！4F作废发票和重开发票一模一样现税务都是大数据比对！千万别把开发票、作废发票当儿戏！ 发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号，这些都是比对的重点。 同一笔业务发票当月作废，次月重开，作废发票和重开发票一模一样，不用想就知道你有问题~

附：发票这24个风险点，建议收藏~

03

什么情况下发票可以作废？

1F增值税专用发票作废

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中明确：公司开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票后，符合作废条件的，按作废处理。开票时发现错误的，可即时作废。

 

增值税专用发票作废的条件有三条：

注意：开票系统作废发票后，需在纸质专用发票上注明“作废”字样，并留存全部联次10年。

2F普通发票作废因开具错误、销售退回、服务中止等原因，需要作废发票的。

注意：开票系统作废发票后，需在纸质普通发票上注明“作废”字样，并留存全部联次10年。3F税务局代开增值税发票作废提示：符合作废条件的，税务机关应当作废并收回已开具的发票，已缴纳的税款予以退回。总结：发票作废的正常因素

（1）开具错误

（2）销货退回

（3）销售折让

（4）服务中止等

 

发票作废的非正常因素

 

（1）恶意隐匿收入，少交增值税、所得税等税款；

（2）销售方与购买方恶意串通，开票方违规作废发票（未收回原发票），受票方虚列成本，造成偷税。

（3）涉嫌虚开发票等

04

哪些情况下发票不能直接作废？

注意了，以下五种情况发票不能直接作废，需要按照规定红冲。最后奉劝会计们！作废发票一定要按照税法规定执行，千万不要以身试法，得不偿失~

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来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人。

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