西藏税收优惠案例系列之二

编者按：本系列案例由 税务民工（知乎ID）创作，经作者授权转载。对西藏税收优惠政策感兴趣的，希望了解相关税收落地操作方案的，可在公众号后台留言。了解具体政策，可点击链接。

2.3医药业案例

海思科002653

主营中成药、化学原料药及其制剂、抗生素、生化药品、生物制品。2012年在西藏完成IPO

架构分析：

海思科医药制造主要以成都和辽宁为主，企业所得税率25%，“西藏十方”主要负责配送和销售，上市公司将利润集中在销售环节， 因为“西藏十方”所得税最低（所得税率12%），新版GSP法规以及两票制政策要求「货票款」一一对应，”西藏十方“委托内地有第三方药品物流资质的企业进行药品储存及配送业务，这样既享受了税收优惠又满足合规要求。

节税效果：2019上市公司整体所得税负为13%

随着两票制的推行，医药工业企业不得不由之前的底价开票转为高开，高开部分的税费处理难度较大，通过税收优惠是一个较为合理的解决方式。所以各地药企纷纷在西藏开设销售公司，据西藏自治区国税局官网显示的数据表明，近年来，西藏100强纳税企业中，医药类企业占了四分之一以上。下面举例说明

康缘药业600557

是集中药研发、生产、销售为一体的大型中药企业。2002年在江苏完成IPO。

架构分析：

康缘药业主要在江苏经营，2015年设立西藏康缘，是上市公司的主要对外销售主体，享受9%所得税率。公开资料显示西藏康缘委托集团内有第三方药品物流资质的“江苏康缘医药商业有限公司”进行药品储存及配送业务。这样药品不需要去西藏再配送到客户，又能享受税收优惠。

节税效果：2019年上市公司整体所得税负为10.2%

苑东生物688513

研发、生产、销售化学原料药、高端化学制剂和生物药， 2020年在成都完成IPO。

架构分析：

苑东生物主要在四川经营，2015年设立100%子公司西藏润禾，这是上市公司的主要对外销售主体，享受9%所得税率。公开资料显示西藏润禾委托有第三方药品物流资质的“四川九州通医药有限公司”进行药品储存及配送业务。产品在西藏外流通销售，只是开票入账在西藏润禾，享受9%所得税优惠后并表上市公司。

节税效果：2016-2019年上市公司整体所得税负为9%

实业经营案例总结

1）享受西藏地区税收优惠政策，所得税率最低9%，需要满足两个条件a.符合西藏当地产业政策，b.雇佣一定数量的当地人员和当地有经营场地。

2）享受西藏税收优惠，只要满足人员和场地要求，可以异地经营。

3）相对而言，西藏产业政策对服务业更加友好，西藏区外企业可以参照康缘药业600557和苑东生物688513的做法，将销售，市场推广，维护，电商，广告等等业务环节放在西藏主体缴税，都能获得很好的节税效果。

4）特殊行业如医药行业，西藏有变通的做法提供合规便利，并且可以批准相应证书，如药品销售许可证。

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