2020年，您需要办理个人所得税汇算清缴申报吗？
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个人所得税专题
作者：夏天
税务师、会计师
从税二十余年，服务纳税人初心不改
导读
新个人所得税法实施后第一次汇算清缴将从2020年3月1日开始，符合条件的纳税人都要申报汇缴，多退少补。申报汇缴的情况将纳入个人信用体系。本文整理了汇算清缴的相关政策，并对年终个人收入关账相关注意事项进行提示。
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2020年，您需要办理个人所得税汇算清缴申报吗？
根据《个人所得税实施条例》第二十五条规定 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：
（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（四）纳税人申请退税。
汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定（目前还没有正式发文）
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01
汇算清缴是个什么东东？
【背景简介】2019年，新的个人所得税法实施，开启了从分类税制向综合与分类相结合全新的个人所得税制。以前，受社会诚信体系、自然人税收征管手段等因素的制约，个人所得税一直想改而不敢改，被吐糟为“工资税”。改革后，把以前的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得作为综合所得，按照统一的超额累进税率进行征税。在综合与分类相结合的税制下，纳入综合范围的不同所得项目将合并计算纳税，高收入者税率提高，中低收入者税负下降，更加体现了税收公平原则。
【言归正传】 汇算清缴就是取得综合所得的纳税人，在取得时由扣缴义务人预扣预交个人所得税，符合条件的，年终需要将上述四项所得加总，按照综合所得税率表计算出年度应纳税额，同时，还可以对六项专项附加扣除等项目在平时未扣的申报扣除，年度应纳税额与预缴税款的差额，到税务机关办理补税或退税手续。
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
02
不是所有综合纳税人都需要汇算清缴
1、 汇缴主体为居民纳税人。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照我国法律缴纳个人所得税。
两个判断标准：一是有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
二是居住累计满183天。居住，是指在中国境内停留，无住所个人一个纳税年度内中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。
2、 年收入必须要超过6万元，少于6万元的，不需要汇缴。
3、 需要补税或退税的，不受6万元限制，都要汇缴。因此建议您只要有综合所得，先自行测算下。
03
年收入额如何计算
年收入额是指居民个人在一个公历年度内,即1月1日起至12月31日止，取得的上述各项收入总额。
1、工资薪金所得。包括是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
原则上，除了免税收入以外，所有因任职受雇有关的收入都计入工资薪金所得。税法规定的年终一次性奖金等特殊收入可以不并入综合所得。
（本公众号后续将发文解读哪些项目可以不并入综合所得，敬请关注）。
2、劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
上述收入按照减除20%的收入额计入综合所得。
保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入还可以依法扣除展业成本和附加税费后，并入当年综合所得。
其他劳务报酬所得是否可以扣除附加税费后计入综合所得，总局没有明确，各地执行不一。安徽的纳税人有福了，省局答复，可以减除相关税费。
3、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
上述收入按照减除20%后，按70%的收入额计入综合所得。（表现最优秀）
4、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
上述收入按照减除20%的收入额计入综合所得。
专项扣除是什么？
包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
包括单位缴的和自己缴纳的。
04
03
哪些情况会可能会补税
平时预交少于应交税额的，要补税。未按照规定时期足额补税，会带来税收风险。
常见的主要有：
扣缴义务人预扣的收入低于纳税人实际取得的收入，造成少预缴的；
2.纳税人有两处以上综合所得，虽然扣缴义务人已经分别扣缴，但是合并后可能会适用高段的税率，需要补税；
3、纳税人平时预扣填报的专项附加扣除已经扣多了，比如，孩子已经完成学历教育，扣缴义务人仍在扣除，或者夫妻双方都进行了扣除，超过了扣除限额等。
目前，各地税局都在开展专项附加扣除数据核验和个税信息的数据清理，您在发现专项附加扣除申报有差错，或是身份被冒用等情况，可以联系税务部门调整更正。
05
哪些纳税人可能会退税？
常见的主要有：
1. 纳税年度取得的劳务报酬、稿酬所得或特许权使用费收入。扣缴义务人已经按照20%预扣预缴，年终汇算清缴时，适用税率小于20%的，需要退还多缴税款。
全年应纳税所得额在14.4万元-30万元之间的，适用20%的税率。您可以提前测算下。 这部分纳税人退税的人数可能会最多，符合上述情况的纳税人需提早安排，避开退税高峰期。
2. 平时未申报专项附加扣除的，或申报不足的。需要申报大病医疗专项附加扣除的，纳税人可以在汇算清缴时一并申报，造成应纳税款小于预扣税款，申请退税。
3. 发生公益性捐赠等可以在税前扣除的其他项目，或者免税收入未扣除的，可以在汇算清缴时申报扣除，申请退税。
哪些公益性捐赠可以在个人所得税税前扣除，您可以关注下本微信号的文章。
4. 发现之前适用政策需要调整。比如，全年一次性奖金的适用，需要优化方案的，可以在汇算清缴时申报调整，申请退税。
本政策虽然总局未发文明确，但是总局12366已经答复，对于已按全年一次性奖金政策单独计税的，可以在汇算清缴时重新选择是否适用全年一次性奖金政策。
关于全年一次性奖金的发放和筹划，本微信号将在后续推文，敬请关注。
06
重点来了： 怎样准备汇算清缴？
纳税人的准备事项
一、要记好收入帐。特别是有两处收入的纳税人，不仅要记好帐，还要分别记载是属于哪个所得项目。
分项目记账。区别劳务报酬和工资薪金，因为不同的项目计入收入额的规定不同。
注意收入形式。注意计入个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，要注意查缺补漏。
注意时间性差异。个人所得税的收入确认原则上是按照收付实现制，在实际取得时确认收入，要注意和收入所属期的区别。
要换算成税前收入。很有高管、专家，在取得收入时，都是税后的，这不代表不需要汇算。要将税后收入换算成税前收入，同时注意收入已经缴过税的记录，防止扣缴义务人应扣未扣。
二、核对已经扣除的项目。比如社保、专项附加扣除，并且注意某些专项附加扣除的条件和要求。目前各级税务机关都在进行核验，如果多扣除的，要抓紧修正。
三、事先做好筹划。比如年终一次性奖金，用好税收过渡性政策，对已发的奖金和未发的奖金都要测算，做好安排。 对于兼职收入，可以按照劳务报酬等，就不要按工资薪金处理，毕竟要少个20%。要注意税率的适用，若本年收入过高，可以考虑将部分收入跨年取得，降低税率。
扣缴义务人的准备事项
一是依法预扣预缴。特别是支付劳务报酬等一次性收入时，要按规定预扣预缴，避免未履行扣缴义务带来的风险。
二是不能搞一刀切。对于年终一次性奖金政策的应用，建议因人而异，分别扣缴。
三是做好纳税人的汇算服务。对于需要由财务人员代为申报汇算清缴的，扣缴义务人要做好服务。如果完成有难度，可以请专业人士提前介入。
公益性捐赠如何在个人所得税税前扣除
作者：夏天
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