年终关账注意事项之四：不是所有的发票都可以税前扣除

马上到了财务人员最忙的年终关账时间。在您测算盘点全年业绩时，是否抓狂发票没拿到？

别急，即便拿到了合法的发票，也不是都可以税前扣除。

企业税前扣除的项目和金额要真实、合法、相关。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定，比如取得了发票；相关是指企业可扣除的费用从本质和根源上必须与取得应税收入直接相关，税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

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不能证明业务真实性的发票不一定能扣除

有的单位取得了发票，但是没有相关资料证明其真实性，比如：进货发票没有入库单，装修发票没有预算、决算单或相关合同，服务费发票没有相关合同，说不清服务项目和计费标准等等。

如：某房地产公司支付某工程队土石方施工款，施工队到税务局代开了发票，但是没有相关施工、验收等资料，会被税局列为疑点。

注意事项

一、 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

二、取得的增值税专用发票要注意“三流一致”。即物流、资金流、发票流。

02

与应税收入无关的发票不能扣除

有的单位取得的发票属于老板个人消费项目，与公司经营无关，不仅不能扣除，还应视同对老板的股利分配，缴纳个人所得税。

如：某老板买了块高档手表，在公司列支，若不能证明与取得应税收入有关，即不能在税前扣除，还应按照20%扣缴个人所得税。

注意事项

注意划分老板的个人消费和公司消费，对于工作用的手机、工作服、招待费、油费、教育培训费用等等都可以从公司列支，纯用于个人消费的，如：住房、金银首饰、子女教育等支出不能列支。

03

企业不征税收入形成的费用支出不能扣除

企业将收入确认为不征税收入时，其相应的费用支出不能扣除，资产性支出也不能在税前提折旧。

注意事项

符合不征税条件的收入，所形成的支出如果可以适用研发费用加计扣除政策，该收入计入征税收入，相应支出费用则可以加计扣除，能够降低企业的所得税负担。

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不具有合理性的发票不一定能扣除

 企业某些费用虽然取得了发票，但不具有合理性，会被税局列为疑点。如：大量汽油费发票入账，能绕地球好几圈，大量业务招待费发票入账，公司每位员工天天在请客等等。再如：平时没有研发费用支出，年末一张发票搞出一大笔研发费用等等。

注意事项

要对在今年列支的成本费用充分测算，测算其与上年度、行业平均值等差异，测算与其他指标的匹配度。对于明显不合理的发票，在报销时要慎重处理，确实是真实发生的，要保留好相关证据资料，应对税局的风险排查，因工作人员疏忽，错开发票的，要及时纠正。

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