【官方释疑】关于配套费/拆补费抵减销售额、无产权车位土增清算、财产租赁所得代扣个税等税收热点问题
注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件
来源：各地官网、税乎网
1、员工以个人名义向银行贷款并给公司使用，帮助公司度过短期资金困难，相关银行利息由公司承担，请问是否需要缴纳个人所得税？
答：需要。
2、企业向个人租车，支付租车费用是否要代扣代缴个人所得税？
答：个人出租车辆取得收入，为财产租赁所得。由个人自行申报缴纳个人所得税。企业支付费用时无需代扣代缴个税。
3、7月深圳市内的深圳企业在深圳各区的消防工程是不是不用预缴税费了
答：是的
4、服装道具租赁费能开吗
答：经营范围里面如果有服装道具租赁的可以开具租赁费发票。具体可以参看营改增动产租赁解释。
5、某公司为小规模纳税人，在取得税务登记证至今只向关联方收取资金拆借利息收入并申报了增值税，且未发生其他经营收入。在此期间收到了一些增值税专用发票，能否适用《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣的问题》规定：可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
答：根据《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》国家税务总局公告2015年第59号的第一条规定：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
来源：深圳市税务局
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1、根据财税[2016]140号第七条，房开企业缴纳的城市基础设施配套费（取得省财政厅监制的非税收入票据）是否可以作为向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，在计算销售额时扣除？（一般纳税人、新项目）
答：房开企业缴纳的城市基础设施配套费不属于受让土地时向政府部门支付的土地价款，不得在计算增值税销售额时扣除。
2、财税[2016]140号第七条：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。我公司拟收购一家房开企业，并拆除土地上的临时建筑物（该建筑物原出租给其他单位使用，拆除前签订拆迁协议及银行付款、对方收据）。问：1.该拆迁补偿费可以在计算销售额时扣除？2.土增清算时，可以列入开发成本？
答：拆迁补偿费用是在取得土地时向原土地所有者支付的补偿费用，根据您提供的信息，您问题中的“补偿款”是由于租赁协议的提前终止而支付给承租方的赔偿款项，该建筑物的所有权并不属于承租方，因此，不属于文件中所规定的拆迁补偿费用，不得作为增值税和土地增值税的扣除项目。
3、二房东向某公司租入产权为公司所有的厂房，现二房租东将此厂房转租给另一家企业，并向税务局申请代开增值税专用发票。由此，二房东是否按1%的税率核定征收？福州市是否有出具过一份关于个人出租非住宅个人所得税按照收入的1%进行核定征收的区域性政策文件。请问该政策是否也适用于个人转租产权为公司的非住宅。
答：福州市自然人取得个人所得税应税所得代开增值税发票时，由代开发票的单位按开票金额的1.5%代征个人所得税核定税款。
文件依据：
根据《国家税务总局福州市税务局关于个人代开发票征收个人所得税有关问题的公告》（榕税公告〔2018〕4号）规定：“一、未办理税务登记临时从事生产、经营的零散税收纳税人(自然人)取得个人所得税应税所得代开增值税发票时，由代开发票的单位按开票金额的1.5%代征个人所得税核定税款。”
4、为客户开发定制APP发生的费用属不属于研发费用？所有权归我们公司
答：研发费用具体范围可参看以下文件相关规定。
文件依据：
一、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号 )的规定，研发费用的具体范围包括：
1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
二、根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：“为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：
一、人员人工费用
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
二、直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
(一)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
三、折旧费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(一)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
四、无形资产摊销费用
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
(一)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
六、 其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”
5、请问公司接受文档服务公司提供的装订、复印、档案管理等服务签订的合同是按加工承揽合同计算印花税还是不属于应税经济合同的范围，无需缴纳印花税。
答：加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。根据您的叙述，提供的装订、复印、档案管理等服务签订的合同不属于上述列举范围，也不属于其他应税凭证范围，不征收印花税。
文件依据：
一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“第二条 下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。”
二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。”
三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”
6、关于国家税务总局福建省税务局2018年第22号公告，企业不在国家鼓励和扶持产业目录，也不在国家禁止、限制或不鼓励发展产业目录里面，并且企业符合公告减免税条款是否可以根据公告要求享受企业城镇土地使用税和房产税的减免.
答：根据国家税务总局福建省税务局公告2018年第22号的规定，纳税人符合下列情形之一的，可提出困难减免税申请：
“（一）因风、火、水、地震等造成严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；
上述所称的重大损失是指在扣除保险赔款、个人赔款、财政拨款等因素后，损失金额超过上年主营业务收入和其他业务收入总和的20%（含），或超过总资产20%（含）；
（二）从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的；
（三）受政策性或市场等客观因素影响，难以维系正常生产经营，发生严重亏损，且当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；
上述第（二）、（三）款所称的严重亏损是指申请困难减免税款所属年度的亏损额超过其主营业务收入和其他业务收入总额的10%（含）；
（四）停产停业一年以上，申请困难减免税所属年度的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；
对从事国家限制或不鼓励发展的产业以及财政部、国家税务总局规定不得减免的其他情形，不属于本公告规定的城镇土地使用税、房产税困难减免税范围。”
7、我厂生产水泥，由于扩建厂房需要，需用部分自产水泥。请问税务领导：该自产自用水泥我厂需要缴纳增值税和企业所得税吗？
答：根据您所述，自产水泥用于扩建厂房，在企业所得税和增值税上均无需视同销售。上述回复仅供参考，具体以国家的相关政策规定为准。
文件依据：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
三、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定：“……；二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
来源：福建省税务局
1、增值税小规模纳税人免征标准提高至月销售额10万元（季度销售额30万元）后，文化事业建设费免征标准该如何确定？
答：小规模纳税人免税标准为2万元时，为减轻文化事业建设费缴费人负担，部局两家（财政部，国家税务总局）发文明确，小规模纳税人中月销售额不超过2万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费，这是一项长期有效的政策。小规模纳税人免税标准提高至3万元后，部局两家又发文明确，对月销售额不超过3万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费，但此项政策有明确的执行期限，并已于2017年12月31日到期停止执行。小规模纳税人免税标准提高至10万元后，部局两家也未再相应提高免征文化事业建设费的标准。因此，目前仅有月销售额不超过2万元免征文化事业建设费的政策仍继续有效。
2、2019年7月1日起开始执行的，对归属中央收入的文化事业费的减征政策是如何规定的？
答：根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2019]46号）第一条规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。
3、辽宁省财税部门对归属地方收入的文化事业建设费减征政策是如何规定的？
答：根据《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（辽财税[2019]229号）第一条规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额50%减征。
4、文化事业费按照缴费义务人应缴费额50%减征的优惠政策，执行期限是2019年7月1日至2024年12月31日，2019年7月1日是指缴费人的费款所属期还是申报期？
答：经国家税务总局答复，2019年7月1日执行是指费款所属期。缴费人按照上述政策申报的最早申报期，按月申报的是2019年8月申报期，按季申报的是2019年10月申报期。
5、文化事业建设费减征50%的政策出台后，《文化事业建设费申报表》做了哪些修订？
答：根据《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号）第一条第（二）项规定，修订了《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告2013年第64号）附件2《文化事业建设费申报表》的计算公式及填表说明。将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13” 修改为“18=10×（1-减征比例）-13”，将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“（十八）第18栏‘本期应补（退）费额’”的内容，修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额。计算公式：18=10×归属中央收入比例×（1-50%）+10×归属地方收入比例×（1-归属地方收入减征比例）-13。”
上述计算公式“归属地方收入减征比例”，辽宁省为50%。
6、文化事业费按照缴费义务人应缴费额50%减征的优惠政策，是否适用一般纳税人？是否适用小规模纳税人？是否适用个体工商户？是否适用到税务机关代开发票的其他个人？
答：根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2019]46号）第一条规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。
根据《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（辽财税[2019]229号）第一条规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额50%减征。
因此，上述优惠政策对文化事业建设费的缴纳义务人普遍适用，不区分缴纳义务人类别。
7、小规模纳税人月销售额不超过2万元免征文化事业建设费的政策，与按照应缴费额50%减征的优惠政策的关系是什么样的？是否可以同时享受？
答：增值税小规模纳税人中的文化事业建设费缴费人，若月销售额不超过2万元，适用免征文化事业建设费的政策。若月销售额超过2万元，根据财税[2016]25号和财税[2016]60号文件规定计算应缴费额，并根据财税[2019]46号和辽财税[2019]229号的规定按应缴费额的50%减征费款。前者是免征政策，后者是减征政策，因此二者不能同时享受。
8、按照应缴费额50%减征的文化事业费政策是否只适用提供娱乐服务的缴费人？或只适用提供广告服务的缴费人？还是适用上述两类缴费人？
答：根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2019]46号）第一条规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。
根据《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（辽财税[2019]229号）第一条规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额50%减征。
因此，符合上述政策的文化事业建设费缴纳义务人均可以按照应缴费额的50%减征。
来源：辽宁省税务局
（注：点击图片查看大图）
政策依据：
1、《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）
2、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）
3、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）
4、《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2019]46号）
5、《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税[2016]25号）
6、各地依据财税〔2019〕13号、财税〔2019〕46号制定的政策
1、请问郑州市金水区对房地产企业 转让地下无产权车位的70年使用权，所取得的收入如何进行土增清算？
即：（1） 转让长期使用权收入是否作为土增税收入纳入清算 ？
（2）对应收入是否纳入清算，地下无产权车位是否分摊土地成本、建安成本？
答：一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）规定，第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人）。第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。第六条 计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。
二、根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定，……非直接销售和自用房地产的收入确定……（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
三、可根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定，……（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
四、根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发（2006）187号）第四条规定，(一)房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。……（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
因此，根据上述文件规定，1.利用人防工程作地下车位，凡对外转让产权的，不论是否办理产权证，应作为土地增值税收入，均应按规定征收土地增值税。2.产权发生转移的，按规定征收土地增值税的，在税款清算时应列收入，相应的成本和费用按照上述规定扣除。建议您参考上述规定，具体事宜您可联系主管税务机关确认。
来源：河南省税务局
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