重庆市地方税务局
关于明确税务机关代开发票地方税收综合征收率的公告
重庆市地方税务局公告2016年第2号
为适应营业税改征增值税后新的税收环境,便于税务机关对代开发票涉及的地方税收进行征收管理,按照国家现行税收法律、法规和相关税收政策的规定,现对营业税改征增值税营后,地方税收的综合征收率予以公告,自2016年5月1日起执行。原《重庆市地方税务局关于修订〈重庆市地方税务局代开发票管理办法〉的公告》(2015年第1号)同时废止。
特此公告。
附件1
代开发票地方税收征收率表(个人适用)
行业 | 适用范围 | 综合征收率 | 城建税 | 教育费附加 | 地方教育附加 | 个人所得税 | 印花税 | 房产税 | ||
市区 | 城镇 | 市区 | 城镇 | |||||||
工业、商业 | 批发、零售 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | ||
加工、修配业 | 加工、修理修配 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | ||
交通运输业 | 公路内河运输 | 1.91 | 1.85 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | 0.05 | |
装卸搬运 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | |||
建筑业 | 建筑、安装、修缮、装饰、其它工程作业 | 3.36 | 3.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 3 | ||
金融保险业 | 贷款利息 | 20.36 | 20.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 20 | ||
文化体育业 | 播映 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | ||
各类培训 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | |||
服务业 | 住宅出租 | 4.23 | 4.2 | 0.105 | 0.075 | 0.045 | 0.03 | 0.05 | 4 | |
营业性用房出租 | 13.30 | 13.20 | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 | 0.7 | 12 | ||
土地场地出租 | 2.1 | 2.0. | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 | 1.5 | |||
其他财产租赁 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | |||
设计、咨询、代理等个人劳务项目 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | |||
除上述服务业以外的其它劳务 | 1.86 | 1.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 1.5 | |||
转让无形资产 | 转让专利权、专利技术、著作权等 | 2.86 | 2.8 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 2.5 | ||
销售不动产 | 转让住宅 | 1.6 | 1.5 | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 | 1 | ||
转让非住宅 | 3.6 | 3.5 | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 | 3 |
说明:
1.个人申请代开发票依照税收法律、法规规定应当缴纳地方税收的,申请代开发票金额在本办法规定限额以内(未作限额规定的除外)的采用核定征收简易办法。申请代开的业务应征收的税种在征收率表中未列举的另行据实征收。个人提供个人所得税法劳务报酬项目申请代开发票的,单次金额或月累计金额2万元以上的按法定税率计算征收。
2.自然人申请代开发票金额在10万以下不征收教育费附加、地方教育附加。
3.代开发票应缴纳地方税费的计算依据为不含税开票额,应纳税(费)额=不含税开票额×综合征收率。
附件2
代开发票地方税收征收率表(企业适用)
行业 | 适用范围 | 综合征收率 | 城建税 | 教育费附加 | 地方教育附加 | 印花税 | 房产税 | ||
市区 | 城镇 | 市区 | 城镇 | ||||||
工业、商业 | 批发、零售 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | ||
加工、修配业 | 加工、修理修配 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | ||
交通运输业 | 公路内河运输 | 0.41 | 0.35 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | 0.05 | |
装卸搬运 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | |||
建筑业 | 建筑、安装、修缮、装饰、其它工程作业 | 0..36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | ||
金融保险业 | 贷款利息 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | ||
文化体育业 | 播映 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | ||
各类培训 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | |||
服务业 | 营业性用房出租 | 12.60 | 12.50 | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 | 12 | |
土地场地出租 | 0.6 | 0.5 | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 | |||
其他财产租赁 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | |||
设计、咨询、代理等个人劳务项目 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | |||
除上述服务业以外的其它劳务 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | |||
转让无形资产 | 转让专利权、专利技术、著作权等 | 0.36 | 0.3 | 0.21 | 0.15 | 0.09 | 0.06 | ||
销售不动产 | 转让住宅 | 0.6 | 0.5 | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 | ||
转让非住宅 | 0.6 | 0.5 | 0.35 | 0.25 | 0.15 | 0.10 |
说明:
1.本表适用于企业、非企业性单位申请代开发票依照税收法律、法规规定应当缴纳地方税收的征收率。申请代开的业务应征收的税种在征收率表中未列举的另行据实征收。
2.市外建筑企业总机构直接管理的项目部在代开发票时按0.2%预缴企业所得税。
3.代开发票应缴纳地方税费的计算依据为不含税开票额,应纳税(费)额=不含税开票额×综合征收率。
4.跨地区从事建筑安装企业符合相关规定的,按其项目经营收入1%核定征收个人所得税。