【关注】个税核定征收率直降，巧用政策，减轻企业负担！！！

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注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件

近期深圳市税务局通知：将经营所得核定征收个税的核定征收率“起征点”调整为10万元并将应税所得率统一调整为5％（不含娱乐业）。其实不光深圳市今年核定征收政策有所调整，还有很多省份今年都陆续出现大动作。

深圳市：经营所得核定征收个税统一调整

政策重点提要：

1、实行定期定额征收方式的，月度经营收入十万以下的，征收率为零。 

2、个人所得税征收主要适用于：：个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。 

3、对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人，原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。 

4、核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。 

5、实行核定应税所得率征收方式的，将除娱乐业外的其他行业的应税所得率统一调整为5%，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。 

6、实行定率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=收入总额×核定征收率，核定征收率的标准按0.8%执行。 

7、政策实行时间：2019年1月1日。凡以前规定与本公告规定不一致的，按照本规定执行。按照原有规定多缴纳税款的，可依法申请办理退抵税。

按照深圳税务发的文件，如果在深圳，个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人，采用核定应税所得率征收方式的计算如下：

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1.成立个人独资企业（非娱乐行业的，如咨询、劳务等服务业），年不含增值税收入刚好500万元（一般纳税人就不能核定），则：

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率=500×5%=25万元

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

=3×5%+6×10%+16×20%=3.95万

个人所得税税负相当于：3.95/500=0.79%

2.成立合伙企业（非娱乐行业的，如咨询、劳务等服务业），仅两个合伙人，平均分配，年不含增值税收入刚好500万元，则：

每人应纳税所得额＝收入总额×应税所得率=500×5%÷2=12.5万元

每人应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

=3×5%+6×10%+3.5×20%=1.45万

个人所得税税负相当于：1.45×2/500=0.58%

3.通过个人独资企业投资者和合伙企业个人提供劳务报酬或工资性质的服务还需要开具增值税发票，可以充分利用10/30万元免增值税政策，或者开具增值税专用发票取得专票的单位按规定抵扣进项税额，相当于“没交”增值税。

个人所得税核定征收率表（按月）

序号	月度经营收入	征收率（%）
1	10万元（含）以下的	0
2	10万元以上至30万元（含）以下的	0.8
3	30万元以上的	1

注：按季申报的纳税人按照月度征收率表换算为季度征收率表

个人所得税核定应税所得率表

行  业	应税所得率(%)
A农、林、牧、渔业；B采矿业；C制造业；D电力、热力、燃气及水生产和供应业；E建筑业；F批发和零售业；G交通运输、仓储和邮政业；H住宿和餐饮业；I信息传输、软件和信息技术服务业；J金融业；K房地产业；L租赁和商务服务业；M科学研究和技术服务业；N水利、环境和公共设施管理业；O居民服务、修理和其他服务业；P教育；Q卫生和社会工作；R文化、体育和娱乐业（90娱乐业除外）；S公共管理、社会保障和社会组织；T国际组织	5
90娱乐业	20

8月1日起青海省个体和个人独资（合伙）按0.4%的核定征收率征收个人所得税！目前征收率全国最低。

8月1日起，广东省云浮市适用新的核定征收率

云浮市个人所得税核定征收率表：

行业类别	核定征收率
农、林、牧、渔业	0.5%
制造业	0.6%
批发和零售贸易业	0.6%
交通运输业	0.6%
建筑业	0.6%
饮食业	0.8%
娱乐	2%
其他行业	0.8%
其中：销售不动产	住宅1.5%
其它2%
其中:转让无形资产	2%

通常个人独资企业按核定征收的方式纳税，可以节税70%左右。 正因为有如此大的节税力度，很多企业喜欢利用核定征收的方式来达到节税效果。可能有人要问了，那具体怎么判断是否适用核定征收？核定征收有哪些方式？下面我们了解具体内容！
1个人所得税核定征收范围个体工商户、合伙企业以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人属于核定征收范围。
1.具体哪些情况适用核定征收财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）规定： 有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（二）企业虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
2.不能核定征收的行业对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人，原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。比如，影视行业、律师事务所。
2核定征收个人所得税方式1.定期定额征收适用于：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）的税收征收管理。 在一定时期内，由税务局核定具体的金额交纳税费，像小餐馆、水果店、蛋糕店，一般不用设置帐薄，实行简易申报。 2.核定应税所得率征收核定征收税率表：直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额/（1－应税所得率）×应税所得率
3.定率征收定期定率征收指在一定期限内，按你实际收入的金额乘以规定的税率计算后交纳。和定期定额是有区别的，定期定额征收指在一定期限内，不管你的实际业务是多少，都按照事先税务局核定的的金额交纳。
3核定征收与查账征收的区别

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【案例】小王开了一家花店，属于个体工商户，年收入100万元（不含税），房租及成本、费用60万元。每月业主小王从花店领取6000元作为工资。该花店2019年应交多少个税？查账征收计算：应纳税所得额=（100-60+领取的年工资0.6×12-减除费用6）=41.2万元（个体工商户的工资薪金所得不得税前扣除）应纳个税=412000×30%-40500=8.31万核定征收计算：假设该花店按收入10%核定应纳税所得额应纳税所得额=100×10%=10万元应纳个税=100000×20%-10500=0.95万元

经营所得税率表

1.查账征收：缴税的多少，是根据经营状况（净利润）决定的。对账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务部门对其实行查账征收。应纳税额=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×使用税率-速算扣除数查账征收能够根据企业实际经营情况进行征收，实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业，应按时参加所得税汇算清缴，及时补缴税款。 2.核定征收：缴税的多少，取决于收入或者成本费用。核定账征收企业可以不必参加汇算清缴，减少查账的费用和麻烦；经营效益好的企业，有可能会从中取得额外收益；但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。像案例中该花店，效益较好，100万的收入，核定征收下比查账征收下节税=8.31-0.95=7.36万元 因此，哪一种征收方式更适合企业，是需要通过专业财税筹划和分析的。关注金穗源商学院（JSY-GSB）,关注《税苑微课》，您身边的财税专家！
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个税核定征收的好处

一、降低企业运行成本个税核定征收可以帮助企业进行全局的税收及规划，通过统计企业实际的用工数量进行合理的个税核定征收，可以帮助企业进行战略层面上的协调管理，帮助不同职级的每一位员工进行合理的统计分析，降低企业在个税上需要帮助员工所负担的部分。
二、合理增加员工收入个税核定征收是受员工欢迎的一项服务它可以在方案实施的次月，就能帮助企业内的全部员工进行合理的个税统计优化，帮助员工，降低，所缴纳的税款可以极为迅速的增加员工的个体收入。
三、帮助企业规避风险个税的核定还涉及到企业的经营风险，如果企业在经营中不慎把员工的个税核定征收统计错误，或者在个税方面有欠缺的地方，公司可能会因为实际上报的个税统计款项与应该缴纳的个税款项不吻合，收到税务相关部门警告乃至强制停止公司的正常运营，个税核定征收可以有效的帮助企业规避运行中的涉及个税方面的运营风险。
5行业案例1.商贸行业核定征收适用于：：产品利润高、部分费用无法取得合理入账凭证、增值税抵扣链条断裂。建议：成立个人独资企业承接产品销售业务，所得税申请核定征收,小规模和一般纳税人皆可。
2.建筑业个独核定筹划（1）建筑设计服务适用于：设计人员收入高个税高、建筑企业人力成本及社保压力大、无法取得合理入账凭证。建议：成立个人独资企业承接建筑设计项目，所得税申请核定征收,小规模和一般纳税人皆可。 关于核定征收，不止涉及个税，还有土地增值税。点击蓝字延伸阅读王皓鹏老师原创文章“土地增值税的核定征收”，了解土增核定征收的相关政策。
（2）机械租赁服务适用于：出租方无法提供有效服务发票、出租方无财税专业知识、承租方抵扣链条断裂。建议：出租方成立个人独资企业，所得税申请核定征收,小规模和一般纳税人皆可。（3）劳务咨询服务适用于：企业人力成本及社保压力大、无法取得合理入账凭证、代理费或佣金无法合理支付。建议：成立个人独资企业承接劳务咨询服务，所得税申请核定征收,小规模和一般纳税人皆可。
3.房产经纪代理服务适用于：企业收入高但税负重、企业无法取得合理入账凭证、代理费及佣金无法合理支付。建议：成立个人独资企业承接房产营销策划服务，所得税申请核定征收,小规模和一般纳税人皆可。 4.物流平台代理服务适用于：企业收入高但税负重、企业无法取得合理入账凭证、代理费及佣金无法合理支付。建议：成立个人独资企业承接房产营销策划服务，所得税申请核定征收,小规模和一般纳税人皆可。 5.直播平台主播收益筹划适用于：主播税负高、无法提供发票、公司平台增值税抵扣链条断裂。建议：主播成立个人独资企业，所得税申请核定征收,完税后资金等于法人个人可以直接公转私到法人个人账户，小规模和一般纳税人皆可。 6.高管薪酬筹划适用于：高管收入高税负高、公司人力成本高、公司社保压力大。建议：高收入者的雇佣劳动关系可以转换为项目合作关系，成立个人独资企业，承接公司业务，降低员工支出负担，减少劳动用工法律风险。
6关于核定征收的常见问答1.核定征收企业，需要建账吗？根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 这时企业可能会说，我规模太小，没有建账能力。《细则》第二十三条补充到：生产、经营规模小又却无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。 2.核定征收的企业可以白条入账做凭证吗？（1）查账征收和核定征收是所得税征收的两种方式，企业采用哪种征收方式，是由单位主管税务局核定的。 （2）记账是根据会计制度规定设置会计科目、进行核算的。因此，不管单位采用哪种所得税征收方式，都要做账的。 （3）对于查账征收方式的单位来说，使用收据、白条入账的成本费用不能税前扣除，年终所得税汇算清缴时，要做纳税调整的。而核定征收方式不存在成本费用税前扣除问题，因为它是按收入计算缴纳所得税的。 （4）不管采用哪种征收方式，税务局都有权利对企业进行查账的。 3.按会计利润计算的应纳税额大于核定税额是否补税？ （1）会计利润计算的应纳税额大于核定税额，还是按核定征收。 （2）纳税人的生产经营主营业务发生重大变化或者应纳税所得额或应纳所得税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 （3）采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，按照核定应纳税所得额乘以适用税率计算应纳所得税额。年度终了后按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 4.我司为核定征收的小型微利企业能享受减半征收的优惠政策吗？国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（2019年第2号）：一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利（许132）企业无论（0623）按查账征收（3401）方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。部分地方可申请核定征收个税0.5%-2.1%，综合税率不超过5%。 5.核定征收企业是否也需要进行年度企业所得税申报？ 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号 ）：第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 对于很多企业来说，合理合法的运用税收优惠政策，可以在一定程度上减轻企业的税收压力，从而提高企业的核心竞争力。各财务人员或企业经营者都应该高度重视！

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附：全国部分省市个税核定征收率政策汇总（点击查看其他省市关于个税核定征收都是怎么规定的，合理利用好政策，做好企业规划）。

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