【实务】ETC时代，发票怎么抵扣你知道吗？

金穗源商学苑

2024-08-24

金穗源商学院 JSY-GSB

专注于房地产财税管理人才培养10年，以“解决实际问题、提升实战技能”为目的，聚焦房地产行业经营特点，汇聚国内知名财税专家，“培训+咨询”双管齐下，是房地产财税教育培训行业的领航者！

为了进一步深化收费公路制度改革，ETC改造正全面加速进行中~按计划，到2019年底，各省（区、市）汽车ETC安装率达到80%以上，通行高速公路的车辆ETC使用率达到90%以上，高速公路基本实现不停车快捷收费。

最近这段时间，小编周围的车主都纷纷办理了ETC，但在使用ETC的过程中，很多朋友都会有一些疑问，今天小编就给大家整理了一份与ETC相关的发票小知识，赶紧get起来吧~

发票的种类

1. 不征税发票：左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。

2. 征税发票：左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。

发票的获取

1. ETC预付费用户

可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。2. ETC后付费客户和用户卡客户通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。3. 未办理ETC或用户卡的现金客户按原有方式交纳通行费和索取票据。

发票开具流程

1. 办理ETC卡或用户卡

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省（区、市）ETC客户服务机构。2. 发票服务平台账户注册客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。3. 绑定ETC卡或用户卡客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息（开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等），经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。4. 发票开具客户在实际发生通行费用后第10个自然日（遇法定节假日顺延）起登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票。客户可以在充值后实时登录发票服务平台，选择相应充值记录取得通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。2017年12月25日起，发票服务平台注册及绑卡功能正式上线。2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。

抵扣与申报

1. 抵扣凭证

（1）未索取充值发票且实际发生通行费后的第10个工作日起，登录发票服务平台，选择相应通行记录，申请生成通行费电子发票。根据收费公路性质分为以下两种情形：

1）通过经营性收费公路的部分（可抵扣）

2）通过政府还贷性收费公路的部分（不可抵扣）

（2）开具充值发票（不可抵扣）

充值ETC卡后，登录发票服务平台，选取充值交易记录，申请生成通行费电子发票。

（3）纸质通行费票据（不可抵扣）

2. 抵扣、申报流程（1）勾选进项：自发票开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台，查询、选择用于抵扣的通行费电子发票。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管税务机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。（2）申报表填写：

增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

3. 发票查验：
单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台，https://inv-veri.chinatax.gov.cn，对通行费电子发票信息进行查验。

来源：中国税务杂志社、北京税务

热点文章推荐

全国土地增值税政策集锦（2019版）

税率降低，甲方要求降价结算，怎么办？

最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全

房开企业预收款开具销售发票，不用预缴增值税！

以房抵工程款，从基础问题到延伸问题，刘老师都讲透了~~

2019最新增值税税率表（表格更直观）

进项税额加计抵减的会计核算

关于合同是否含税引发的司法案例，值得思考！