【梳理】一次性所得个税的“征”与“不征”
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工作中有哪些“一次性”取得的收入？是否需要缴纳个税？如何计算？一起来学习一下！
《税苑微课》“个税改革政策精解与困境突围”系列课程正在进行时，已经加入学习的穗友们都好评如潮。关于今天要分享的一次性所得，在 “一次性所得的税收处理” 章节中，张老师将与大家详细探讨。还没有加入学习的小伙伴，可以点击文末左下角“阅读原文”加入课程学习。学习力就是竞争力，还在等什么？（课纲在文末哦！）
一、免征个人所得税
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✕一.企业破产给予员工的一次性费用根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》财税〔2001〕157号规定：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
根据《财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》财税[2012]40号规定：
为贯彻落实《工伤保险条例》（国务院令第586号），根据个人所得税法第四条中“经国务院财政部门批准免税的所得”的规定，现就工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策通知如下：
一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。
二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。
二、需要缴纳个人所得税
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✕一.解除劳动关系取得的一次性补偿收入根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
免税收入=4×3=12万元，
应税收入=14-12=2万元，适用综合所得税率表，税率为3%，
因此个税=20000×3%=600元。如果当地上年社会平均工资为5万元，免税收入=5×3=15万元。因为14万元小于15万元，所以小李免征个税。
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：
应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数
取得的一次性补贴收入30万，办理提前退休手续至法定退休年龄之间的实际年度数3年，平均收入=30/3= 10万元。
减除费用扣除标准6万元（一个月的费用扣除标准为5000元，一年为6万），10-6=4万元，适用10%的税率，2520的速算扣除数。
小王应缴纳个税=（40000×10%-2520）×3=4440元。
（一）根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税。
（二）根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资，薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
一次性补贴收入12万元，办理内部退养手续至法定退休手续的实际月度数（24个月），平均补偿收入=120000/24=5000元。
5000元+7000元-费用扣除标准5000元=7000元。适用税率为10%，速算扣除数位210元。
小张应该缴纳个税=（120000+7000-5000）×10%-210=11990元。
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
关于年终奖的计算方法，在这小编就不一一列举啦，另外，全年一次性奖金的计算和发放也是很有讲究的，不同的计税方法，可能会差几千元，多一块钱的奖金可能会多缴不少税，差别很明显，所以全年一次性奖金的这6个新“雷区”，财务可得知道，点击蓝字收藏学习！
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