【官宣】2019年度个人所得税汇算清缴专题在线访谈文字实录
注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件
主题：国家税务总局北京市税务局在线访谈（第八期）
时间：2020年1月16日（星期四）下午14:30
嘉宾：北京市税务局个人所得税处 李卫勇
摘要：2019年度个人所得税汇算清缴专题（第一期）
文字实录【主持人】 各位亲爱的网友们，大家好！这里是国家税务总局北京市税务局网站“在线访谈”栏目，为进一步加强与纳税人的沟通交流，加大减税降费政策宣传力度、切实提高纳税服务工作水平，确保减税降费政策落地生根，以“2019年度个人所得税汇算清缴专题（第一期）”为主题的在线访谈如期与大家见面了！此次访谈我们荣幸的请到了北京市税务局个人所得税处的李卫勇同志，欢迎您！在这段时间里，嘉宾们会对主持人、广大网友和纳税人朋友们提出的问题做出详细的解答，希望大家积极与我们互动，下面访谈开始。
[2020-1-16 14:30:07] [网友 Dream] 个人所得税综合所得汇算清缴的政策文件有哪些？
[2020-1-16 14:30:45] [李卫勇] 目前，涉及个人所得税综合所得汇算清缴内容的政策文件主要有《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号），大家可以自行查阅了解相关政策。
[2020-1-16 14:32:14][网友 4535] 什么是综合所得？
[2020-1-16 14:32:52] [李卫勇] “综合所得”包括居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。
[2020-1-16 14:33:44] [网友 半夏微凉] 什么是居民个人？
[2020-1-16 14:34:23] [李卫勇] 按照个人所得税法及其实施条例的规定，“居民个人”是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
[2020-1-16 14:36:16] [网友 ~迷途~] 2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的内容是什么？
[2020-1-16 14:36:59] [李卫勇] 依据税法规定，2019年度终了后，居民个人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
[2020-1-16 14:37:56] [网友 诚信] 2019年度汇算的退、补税如何计算？
[2020-1-16 14:38:43] [李卫勇] 2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。
[2020-1-16 14:39:45] [网友 相信] 2019年度汇算计税公式中的“综合所得收入额”是什么？
[2020-1-16 14:40:54] [李卫勇] 通俗的解释，工资、薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
[2020-1-16 14:42:31] [网友 点点] 专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除都包括什么？
[2020-1-16 14:42:53] [李卫勇] 专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
[2020-1-16 14:43:31] [网友 妃笑意] 综合所得个人所得税的税率是多少？
[2020-1-16 14:44:17] [李卫勇] 综合所得个人所得税，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（见下表）。
[2020-1-16 14:44:48][网友 6443] 综合所得年度汇算需要汇算以前年度的收入吗？
[2020-1-16 14:45:30] [李卫勇] 依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。因此，2020年纳税人办理2019年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。[2020-1-16 14:46:24] [网友 浅笑] 哪些纳税人需要办理2019年度综合所得汇算清缴？[2020-1-16 14:46:43] [李卫勇] 依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
[2020-1-16 14:47:55] [网友 符号] 哪些纳税人无需办理2019年度汇算？
[2020-1-16 14:49:28] [李卫勇] 纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
[2020-1-16 14:51:15] [网友 古道秋] 汇算清缴地与预扣预缴地的残疾、孤老人员和烈属税收优惠政策不一致的怎么处理？
[2020-1-16 14:52:47] [李卫勇] 残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。
[2020-1-16 14:53:52] [网友 ice] 纳税人应该什么时候办理2019年度汇算？
[2020-1-16 14:54:41] [李卫勇] 纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
[2020-1-16 14:55:45] [网友 5365] 我有哪些方式办理综合所得年度汇算？
[2020-1-16 14:56:49] [李卫勇] 销纳税人可自主选择下列办理方式：（一）自行办理年度汇算。（二）通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）完成年度汇算申报和退（补）税。（三）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
[2020-1-16 14:57:43] [网友 kerry] 由扣缴义务人代为办理的，纳税人应该做哪些工作？
[2020-1-16 14:58:54] [李卫勇] 纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
[2020-1-16 14:59:57] [网友 2234] 我们有哪些渠道办理综合所得年度汇算？
[2020-1-16 15:02:13] [李卫勇] 纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。
[2020-1-16 15:03:56] [网友 科学家] 通过邮寄方式或到办税服务厅办理的需要填报什么申报表？
[2020-1-16 15:05:39] [李卫勇] 纳税人应该根据自身实际情况，分别选择适用《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）附件中的个人所得税年度自行纳税申报表，大家可以查看填表须知或填表说明。
[2020-1-16 15:07:52] [网友 空城] 纳税人该去哪儿办理综合所得年度汇算？
[2020-1-16 15:08:24] [李卫勇] 按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报。
[2020-1-16 15:10:21] [网友 emem] 如何办理2019年度汇算的退税事宜？
[2020-1-16 15:11:26] [李卫勇] 纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。为方便纳税人获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括手机个人所得税APP）提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。
[2020-1-16 15:12:21] [网友 落花生] 如需要补税，我该如何缴纳税款？
[2020-1-16 15:13:59] [李卫勇]纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
[2020-1-16 15:15:51] [网友 liza] 纳税人的申报信息及资料留存有什么规定？
[2020-1-16 15:17:54] [李卫勇] 纳税人办理年度汇算时，除向税务机关报送年度汇算申报表外，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。填报的信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。
[2020-1-16 15:22:52] [网友 Meditate] 税务机关将为办理2019年度综合所得年度汇算的纳税人提供什么纳税服务？
[2020-1-16 15:24:42] [李卫勇] 税务机关推出系列优化服务措施，加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决办理年度汇算中的疑难问题，积极回应纳税人诉求。为合理有序引导纳税人办理年度汇算，避免出现扎堆拥堵，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。纳税人如需提前或延后办理的，可与税务机关预约或通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）在法定年度汇算期内办理。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。
[2020-1-16 15:27:13] 【主持人】 由于时间关系，今天我们的在线访谈就到此结束了，谢谢嘉宾的精彩讲解，谢谢广大网友和纳税人的关注，我们下期再见。
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