【官方】关于增值税小规模纳税人征收率调整的11个热点问题
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来源：厦门市税务局、税乎网
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
纳税人在适用上述政策中，存在一些疑问，现在汇总如下
1、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）规定的，增值税征收率由3%调整为1%政策，是仅适用个体工商户中的小规模纳税人，还是适用所有小规模纳税人？
答：适用所有符合条件的增值税小规模纳税人，不局限个体工商户中的小规模纳税人。
2：增值税小规模纳税人征收率由3%调整为1%，纳税人需要办理什么手续吗？
答：本次征收率调整，纳税人无需办理任何备案，直接升级防伪税控系统即可享受。
3、增值税小规模纳税人征收率由3%调整为1%，可以开具增值税专用发票吗？
答：可以。
4、增值税小规模纳税人去柜台代开发票适用1%征收率吗？
答：适用。纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。小规模纳税人自开和代开发票都减按1%征收率征收增值税。
5、增值税小规模纳税人3月1号之前发生的业务，还没有开票，现在开具发票也是按照1%吗？
答：不是的。增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
6、增值税小规模纳税人3月1号之前发生的业务，现在发现发票开具错误怎么办？
答：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
7、符合13号公告有关规定，适用减按1%征收率征收增值税的小规模纳税人，申报表怎么填写？
答：减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。
对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
8、如何计算减按1%征收率征收增值税的销售额？
答：增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/(1+1%)
9、增值税小规模纳税人出租不动产可以享受这次的减征政策吗？
答：不行。13号公告针对适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，不适用5%征收率的应税销售收入。增值税小规模纳税人出租不动产按照5%的征收率计算应纳税额，因此不适用。
10、一般纳税人取得适用1%征收率开具的增值税专用发票是否可以进项抵扣？
答：准予按1%的征收率抵扣。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十五条规定，从销售方取得的增值税专用发票，准予按发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
11、一般纳税人采用简易计税方法依3%征收率征收的项目，征收率是否调整为1%？
答：增值税征收率由3%调整为1%政策，适用小规模纳税人，一般纳税人采用简易计税方法依3%征收率征收的项目仍依原适用征收率征收增值税。
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