【汇总】关于特定事项印花税的政策集锦

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财政部、国家税务总局

关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知

财税[2014]18号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局:

为落实《国务院办公厅关于加快飞机租赁业发展的意见》（国办发〔2013〕108号）的有关精神，促进飞机租赁业健康发展，现将有关印花税政策通知如下：
自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。国务院发布七项政策促飞机租赁业发展
《中国民航报》、中国民航网 记者曾晓新 报道：日前，记者获悉，国务院办公厅已在2013年底出台《关于加快飞机租赁业发展的意见》。该《意见》旨在通过七项政策措施的实施以及“三步走”战略，加快我国飞机租赁业发展，使我国在2030年前成为全球飞机租赁业的重要聚集地。
飞机租赁作为支撑航空业发展的生产性服务业，是航空制造、航空运输、通用航空及金融业的重要关联产业。但由于起步晚、内外部条件不完善，我国飞机租赁业与发达国家相比还有较大差距，存在企业核心竞争力不足、政策措施不完善、产业联动不强等突出问题。为进一步推动实施“大飞机”战略和制造业转型升级，提升航空服务能力，优化资源配置，国务院专门出台了此项《意见》。
《意见》认为，今后10年~20年是我国大飞机市场开拓和航空制造业转型升级的关键时期，也是我国飞机租赁业发展的黄金时期。因此，在《意见》中提出，要从现在开始到2030年，即在2015年前，2015年~2020年，2020年~2030年这3个时间段里，通过“三步走”战略，不断营造有利的政策环境，加强政府引导，支持飞机租赁企业发展国内国际市场，打造飞机租赁产业集群，使我国成为全球飞机租赁企业的重要聚集地。
为促进飞机租赁业健康发展，《意见》明确了改进购租管理、加大融资力度、完善财税政策、开拓国际市场、加强风险防控、完善配套条件、支持先试先行等七项政策措施。
在《意见》中，特别明确了允许飞机租赁企业直接订购进口飞机，有关部门依照规定对企业订购和进口国外飞机进行独立审查并办理相关手续。租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的，享受与航空公司进口飞机同等税收优惠政策，以及暂定5年内免征飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。
为拓宽飞机租赁企业的资金筹措渠道，《意见》指出，支持符合条件的飞机租赁企业可通过发行金融债券、企业债券、短期融资券、中期票据以及资产证券化等措施筹集资金，鼓励股权投资基金、创业投资基金和保险资金等各类资金进入飞机租赁业。
《意见》提出，要大力发展配套专业服务，加快建立和拓展飞机交易市场，鼓励飞机租赁企业开展国产飞机租赁业务。
《意见》还指出，要充分发挥天津滨海新区、上海浦东新区和深圳前海深港现代服务业合作区初步形成的产业优势，研究探索三地飞机租赁企业提取风险准备金等多方面政策措施，并鼓励在风险可控前提下先行先试。
多位专业人士告诉记者，在《意见》出台前，国家发改委就进行了深入调研，广泛征求意见。因此《意见》涉及政策站位高，措施实在，考虑全面，给飞机租赁企业发展带来了实质性利好，下一步期待有关部门就该《意见》能够出台细则，制定更为具体的措施支持飞机租赁企业的发展。“比如，《意见》鼓励飞机租赁企业在香港设立专项公司，拓展海外市场，提高国际化水平。但要真正做到这一点，还需要银监会等部门就此进一步制定相关配套政策。”一位业内人士对记者表示。
国银租赁航空事业部总经理王威表示，飞机租赁业前景广阔，目前又面临着巨大的政策机遇，但飞机租赁业的行业壁垒性高，存在技术、资金、人才等壁垒。因此，《意见》的出台对每一家飞机租赁企业都意味着巨大的机会，也充满了挑战，要积极地做好准备和热身。也希望国家相关政府部门和企业在行业规律的把控、专业人才的培养、全球化市场开拓以及风险的控制等方面多考虑，多做工作，共同推进飞机租赁行业健康、蓬勃地发展。

财政部 国家税务总局

关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知

财税[2013]83号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省(区、市)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现对高校学生公寓和食堂的有关税收政策通知如下:　　一、对高校学生公寓免征房产税。　　二、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。　　三、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。　　四、对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。　　五、本通知所述“高校学生公寓”是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
“高校学生食堂”是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的高校学生食堂。　　六、本通知执行时间自2013年1月1日至2015年12月31日。
2013年1月1日至文到之日已征的应予免征的房产税、印花税和营业税税款，分别从纳税人以后应纳的房产税、印花税和营业税税额中抵减或者予以退税。
《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》(财税[2011]78号)到期停止执行。

财政部、海关总署、国家税务总局

关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税[2013]58号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：

为支持和帮助芦山地震受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使地震灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平，根据《国务院关于支持芦山地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2013]28号）的有关规定，现就支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：
一、关于减轻企业税收负担的税收政策1.对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。2.自2013年4月20日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。
3.自2013年4月20日至2017年12月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。4.自2013年4月20日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。
各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后恢复重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，由财政部会同海关总署、国家税务总局等部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。
二、关于减轻个人税收负担的税收政策自2013年4月20日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级人民政府发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。
三、关于支持基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策1.对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。2.对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。3.由政府组织建设的安居房，对所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。4.对受灾居民购买安居房，免征契税；对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税。5. 经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征2013至2015年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称毁损的居民住房，是指经县级以上（含县级）人民政府房屋主管部门出具证明，在地震中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。
四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策1.自2013年4月20日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。2.自2013年4月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。3.对财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。4.对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。
新购特种车辆是指2013年4月20日至2015年12月31日期间购买的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位和个人。
五、关于促进就业的税收政策1.受灾地区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险（放心保）费的，经县级人力资源和社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由四川省人民政府根据当地实际情况具体确定。按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
2.受灾地区因地震灾害失去工作后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
六、关于税收政策的适用范围本通知所称“受灾地区”是指《四川芦山“4·20”强烈地震灾害评估报告》明确的极重灾区、重灾区和一般灾区。具体受灾地区范围见附件。
七、关于税收政策的执行期限以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2015年12月31日。
各地财政、税务部门和各直属海关要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、海关总署、国家税务总局反映。

财政部、国家税务总局

关于部分国家储备商品有关税收政策的通知

财税[2011]94号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持国家商品储备业务发展，依据国务院有关批复精神和印花税、房产税、城镇土地使用税暂行条例有关规定，现将中央和地方部分商品储备政策性业务（以下简称商品储备业务）有关税收政策明确如下：
一、对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
二、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
三、本通知所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）6种商品储备任务，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。
对中国华粮物流集团公司及其直属企业、中粮集团有限公司所属储备库接受中国储备粮管理总公司、分公司及其直属库委托，承担的粮（含大豆）、食用油商品储备业务，可按本通知第一条、第二条规定享受相应税收优惠。
四、承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，以及接受中国储备粮管理总公司、分公司及其直属库的委托承担粮（含大豆）、食用油等商品储备业务的中国华粮物流集团公司及其直属企业、中粮集团有限公司所属储备库名单见附件。
承担省、市、县政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库名单由省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确或制定具体管理办法， 并报省、自治区、直辖市人民政府批准后予以发布。
名单若有变化，财政、税务等部门应及时进行调整。
五、本通知执行时间为2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2011年度内抵扣不完的，按有关规定予以退税。
六、有关部门在办理免税、退税手续时，要认真审核企业提供的相关材料，符合要求的及时办理。如发现不符合本通知规定政策的企业及其直属库，应取消其免退税资格。
七、《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税[2009]151号）同时废止。
请遵照执行。

财政部 国家税务总局

关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知

财税[2011]105号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的有关规定执行。

财政部、国家税务总局

关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知

财税[2011]78号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省(区、市)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现对高校学生公寓和食堂的有关税收政策通知如下：

一、对高校学生公寓免征房产税。
二、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
三、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。
四、对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。
五、本通知所述“高校学生公寓”，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
“高校学生食堂”是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(中华人民共和国教育部令第14号)管理的高校学生食堂。
六、本通知执行时间自2011年1月1日至2012年12月31日，2011年1月1日至文到之日已征的应予免征的房产税、印花税和营业税税款，分别从纳税人以后应纳的房产税、印花税和营业税税额中抵减或者予以退税。
《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》(财税[2009]155号)到期废止。

财政部 国家税务总局

关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知

财税[2010]88号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据国务院办公厅《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》（国办发[2010]4号）、《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号）和住房城乡建设部等七部门《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保[2010]87号）精神，现对公共租赁住房（以下简称公租房）建设和运营有关税收政策通知如下：
一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。
二、对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。
三、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。
四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
六、对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。公租房租金收入与其他住房经营收入应单独核算，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。
七、享受上述税收优惠政策的公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，以及按照建保[2010]87号文件和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。不同时符合上述条件的公租房不得享受上述税收优惠政策。
八、上述政策自发文之日起执行，执行期限暂定三年，政策到期后将根据公租房建设和运营情况对有关内容加以完善。
财政部 国家税务总局二0一0年九月二十七日

财政部 海关总署 国家税务总局

关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知

财税[2009]94号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

经国务院批准，现就2010年广州第16届亚洲运动会（以下简称亚运会）、2011年深圳第26届世界大学生夏季运动会（以下简称大运会）和2009年哈尔滨第24届世界大学生冬季运动会（以下简称大冬会）的有关税收政策问题通知如下：
一、关于亚运会组织委员会、大运会执行局和大冬会组织委员会（以下简称组委会）的税收政策
1.对组委会取得的电视转播权销售分成收入、赞助计划分成收入（包括实物和资金），免征应缴纳的营业税。
2.对组委会取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许收入、宣传推广费收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征应缴纳的营业税。
3.对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。
4.对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征应缴纳的营业税。
5.对组委会按亚奥理事会、国际大体联核定价格收取的运动员食宿费及提供有关服务取得的收入，免征应缴纳的营业税。
6.对组委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税和土地增值税。
7.对组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会应缴纳的印花税。
8.对组委会免征应缴纳的车船税。
二、关于亚运会、大运会和大冬会参与者的税收政策
1.对参赛运动员因亚运会、大运会和大冬会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。
2.对企事业单位、社会团体和其他组织以及个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠亚运会、大运会和大冬会的资金、物资支出，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。
3.对财产所有人将财产（物品）捐赠给亚运会、大运会和大冬会组委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。
三、关于亚运会、大运会和大冬会的进口税收政策大冬会的进口税收政策按照《财政部关于第24届世界大学生冬季运动会进口税收政策的通知》（财关税[2007]57号）执行，对亚运会、大运会实行以下进口税收政策：
1.对亚运会、大运会组委会为举办亚运会、大运会进口的亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的直接用于亚运会、大运会比赛的消耗品，免征关税、进口环节增值税和消费税。享受免税政策的进口比赛用消耗品的范围、数量清单，由亚运会、大运会组委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。
2.对亚运会、大运会组委会进口的其他特需物资，包括：亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的、我国国内不能生产或性能不能满足需要的体育竞赛器材、医疗检测设备、安全保障设备、交通通讯设备、技术设备，在亚运会、大运会期间按暂准进口货物规定办理，亚运会、大运会结束后复运出境的予以核销；留在境内或做变卖处理的，按有关规定办理正式进口手续，并照章缴纳关税、进口环节增值税和消费税。四、上述税收政策自2008年1月1日起执行。各地财政、税务及海关等管理部门要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局和海关总署反映。

财政部 海关总署 国家税务总局

关于第三届亚洲沙滩运动会税收政策的通知

财税[2011]11号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

经国务院批准，现就2012年海阳第三届亚洲沙滩运动会（以下简称亚沙会）的有关税收政策问题通知如下：
一、关于亚沙会组织委员会（以下简称组委会）的税收政策
1.对组委会取得的电视转播权销售收入及来源于电视、因特网等媒体的收入，免征应缴纳的营业税。
2.对组委会取得的国内外赞助收入、宣传推广费收入、转让无形资产（如标志）特许收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征应缴纳的营业税。
3.对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。
4.对组委会按亚奥理事会核定价格收取的运动员食宿费及提供有关服务取得的收入，免征应缴纳的营业税。
5.对组委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税。
6.对组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会应缴纳的印花税。
7.对组委会免征应缴纳的车船税。
二、关于亚沙会参与者的税收政策
1.对参赛运动员参加亚沙会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。
2.对企事业单位、社会团体和其他组织以及个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠亚沙会的资金、物资支出，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。
3.对财产所有人将财产（物品）捐赠给组委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。
三、关于亚沙会的进口税收政策对组委会为举办亚沙会进口的亚奥理事会或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的直接用于亚沙会比赛的消耗品，免征关税、进口环节增值税和消费税。享受免税政策的进口比赛用消耗品的范围、数量清单，由组委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。
四、上述税收政策自文件印发之日起执行。各地财政、税务及海关等管理部门要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局和海关总署反映。

财政部 海关总署 国家税务总局

关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税[2008]104号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：

为支持和帮助受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使地震灾区早日恢复正常的生产生活秩序，根据《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号）的有关规定，现就支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：
一、关于减轻企业负担，促进企业尽快恢复生产的税收政策措施1. 自2008年7月1日起，对受灾严重地区的所有行业（国家限制发展的特定行业除外）实行增值税扩大抵扣范围政策，允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣。具体实施办法由财政部、国家税务总局另行规定。
2. 对受灾严重地区损失严重的企业，免征2008年度企业所得税。
3、自2008年5月12日起，受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和本通知规定的减免税金及附加收入，免征企业所得税。
4. 自2008年7月1日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位进口国内不能满足供应并直接用于灾后重建的大宗物资、设备等，在三年内给予进口税收优惠。
各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，财政部会同有关部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。
二、关于减轻个人负担的税收政策措施自2008年5月12日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项；对抗震救灾一线人员，按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。
三、关于支持受灾地区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策措施1. 对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。
2. 对地震中住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。
3. 由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。
4. 对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，按法定税率减半征收契税。如因地震灾害灭失或损毁居民住房而重新购买住房（包括安居房）的，按照《财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税[2008]62号）的规定，准予减征或者免征契税，具体减免办法由受灾地区省级人民政府制定。
5. 经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因地震灾害损毁的房产、土地免征2008年度房产税、城市房地产税和城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人本年度已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。
本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称毁损的居民住房，是指经县级以上（含县级）人民政府房屋主管部门出具证明，在地震中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。
四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策措施1. 自2008年5月12日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。
2. 自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
3. 财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征应缴纳的印花税。
4. 对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。
新购特种车辆是指2008年5月12日以后（含5月12日）购买的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位或个人。
本通知中的捐赠行为须符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《国务院办公厅关于加强汶川地震抗震救灾捐赠款物管理使用的通知》（国办发[2008]39号）的相关规定。

五、关于促进就业的税收政策措施1. 受灾严重地区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的城镇职工，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级劳动保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由灾区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
2. 受灾严重地区因地震灾害失去工作的城镇职工从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
六、关于税收政策措施的适用范围根据《民政部 发展改革委 财政部 国土资源部 地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[2008]105号）的规定，本通知所称“受灾严重地区”是指极重灾区10个县（市）和重灾区41个县（市、区），“受灾地区”是指极重灾区10个县（市）、重灾区41个县（市、区）和一般灾区186个县（市、区）。具体名单见附件。
七、关于税收政策措施的执行期限以上政策措施，除增值税扩大抵扣范围政策外，凡未注明期限的，一律执行至2008年12月31日。
各地财政、税务部门要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收政策措施。同时，要密切关注上述政策措施的执行情况，对发现的问题及时向财政部、国家税务总局反映。

国家税务总局

关于取消部分地方税行政审批项目的通知 

国税函[2007]629号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

根据国务院深化行政审批制度改革的要求，为进一步规范行政权力和行政行为，税务总局对涉及房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税和印花税的部份行政审批项目文件进行了清理，现就有关问题通知如下：
一、取消下列文件中所含行政审批项目并废止文件（一）《国家税务局关于对经贸仓库免缴土地使用税问题的复函》（(88)国税地字032号）。
（二）《国家税务局关于对物资储运系统征收土地使用税问题的复函》（国税地字[1988]35号）。
（三）《国家税务局关于对三线调整企业征免土地使用税问题的复函》（国税地字[1989]130号）。
（四）《国家税务局关于中国物资储运总公司所属物资储运企业征免土地使用税问题的通知》（国税函[1992]1272号）。
（五）《国家税务局关于石油企业生产用地适用税额问题的通知》（国税函[1992]1442号）。
（六）《国家税务局关于恢复征收国营华侨农场地方税问题的通知》（国税函[1990]1117号）。
（七）《国家税务局关于邮电部门所属企业恢复征收房产税问题的通知（国税发[1991]36号）。
（八）《国家税务局对〈关于中、小学校办企业征免房产税、土地使用税问题的请示〉的批复》（国税地字[1989]81号）。
（九）《国家税务局关于对特种储备资金不征印花税问题的通知》（国税地字[1989]18号）。
二、取消下列文件中所列行政审批项目，保留其余条款（一）取消《国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定》（国税地字[1989]7号）中第三条“上述企业纳税确有困难要求照顾的，可根据《暂行条例》第七条的规定，由企业向所在地的税务机关提出减免税申请，经省、自治区、直辖市税务局审核后，报我局核批”的规定，其余条款保留。
（二）取消《国家税务局对〈关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函〉的复函》（国税地字[1989]44号）第三条中“纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局审核后，报国家税务局批准减免”的规定，其余条款保留。
（三）取消《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（(89)国税地字089号）第三条“煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税”和第六条“煤炭企业依照上述规定缴纳土地使用税，确实仍有困难，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定办理”的规定，其余条款保留。
（四）取消《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》（国税地字[1989]123号）第二条“对港口的露天堆货场用地，原则上应征收土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾”的规定，其余条款保留。
（五）取消《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（(89)国税地字140号）第四条“对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税；对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税”和第六条“房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定”的规定，其余条款保留。
（六）取消《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（(88)国税地字025号）中第二十条“对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的帐薄，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花”的规定，其余条款保留。
以上行政审批项目取消后，各地地方税务机关应依据相关条例的有关规定做好相关税种的征收管理工作，严格按照条例规定和税务总局《税收减免管理办法（试行）》的具体要求加强减免税的管理，并将有关情况及时上报税务总局（地方税务司）。
本通知自发布之日起执行。

财政部 国家税务总局

关于对美国驻华使馆购买馆员住宅免征印花税的通知

财税[2006]101号

北京市财政局、地方税务局： 

根据《 中华人民共和国和美利坚合众国领事条约》 的有关规定，对美国驻华大使馆在北京市顺义区裕京花园别墅区购买的20 套馆员住宅免征印花税。
请遵照执行。
财政部 国家税务总局 二〇〇六年八月十八日

国家税务总局

关于安利（中国）日用品有限公司征收印花税有关问题的通知

国税函[2006]749号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

鉴于各地对安利（中国）日用品有限公司（以下简称“安利公司”）征收印花税的政策执行不一致，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，现对安利公司征收印花税的有关问题，明确如下：
一、安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。
二、对于安利公司的经销商购进安利公司产品再向顾客销售的销售形式，由于经销商向安利公司买断产品再自行销售给顾客，并直接对客户开具发票，安利公司和经销商之间形成了购销关系。由安利公司与经销商按照签订的购销合同或者具有合同性质的凭证，在安利公司各专卖店铺及经销商所在地计算缴纳印花税。
三、经销商、销售代表为安利公司提供代理销售服务，由于安利公司与经销商及销售代表之间只存在代理服务关系而不存在购销关系，不按购销合同征收印花税。
四、各专卖店铺直接向顾客进行销售，无须签订购销合同，没有发生印花税应税行为，不按照购销金额或将交易单据视为购销合同征收印花税。

财政部 国家税务总局

关于免征中央汇金投资有限责任公司资金帐簿印花税的通知

财税[2005]16号

北京市财政局、地方税务局：

经国务院批准，决定对中央汇金投资有限责任公司资金帐簿记载的注册资金3724.65亿元(450亿美元)免征印花税。
请遵照执行。

财政部 国家税务总局

关于全国社会保障基金有关印花税政策的通知

财税[2003]134号

上海、深圳市财政局、国家税务局、地方税务局：

经国务院批准，现对全国社会保障基金理事会（以下简称“社保理事会”）管理的全国社会保障基金（以下简称“社保基金”）的有关证券（股票）交易印花税（以下简称“印花税”）政策通知如下：
一、对社保理事会委托社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返。社保理事会定期向财政部、上海市和深圳市财政局提出返还印花税的申请，即按照中央与地方印花税分享比例，属于中央收入部分，向财政部提出申请；属于地方收入部分，向上海市和深圳市财政局提出申请。具体退税程序比照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》〔（94）财预字第55号〕的有关规定办理。
 二、对社保基金持有的证券，在社保基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征税范围，不征收印花税。
 三、本通知自2003年1月1日起执行。

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