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提供鉴证咨询服务，如何纳税申报？
金穗源商学苑
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案例一：1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，选择1个季度为纳税期限。2021年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元，2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
1.《增值税减免税申报明细表》：
第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。
第2行“本期发生额”=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）。
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）。
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。
该企业2021年一季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
第１栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=350000（元）。
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=154500÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元）。
第15栏“本期应纳税额”=350000×3%= 10500（元）。
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000 （元）。
第20栏“应纳税额合计”=10500-2000= 8500（元）。
第22栏“本期应补（退）税额”=8500 （元）。
该企业2021年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：
该企业2021年一季度需缴纳增值税8500元。
案例二、1%及3%非差额小微企业申报表填写
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第9栏“免税销售额”=250000（元）。
第10栏“小微企业免税销售额”=250000 （元）。
第17栏“本期免税额”=250000×3%= 7500（元）。
第18栏“小微企业免税额”=7500（元）。
第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）。
该企业2021年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：
该企业2021年一季度无需缴纳增值税税款。
案例三、1%及3%非差额小微企业申报表填写
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。
1.《增值税减免税申报明细表》：
“一、减税项目”第2行“减税性质代码及名称”选择选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。
第2行“本期发生额”=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）。
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+ “本期发生额”=0+2000=2000（元）。
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第2行“合计”本列数＝申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=6000，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。
该企业2021年一季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”=200000（元）。
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”=103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=200000（元）。 第9栏“免税销售额”=50000（元）。 第10栏“小微企业免税销售额”=50000 （元）。
第15栏“本期应纳税额”=200000×3%= 6000（元）。
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000 （元）。
第17栏“本期免税额”=50000×3%=1500 （元）。
第18栏“小微企业免税额”=1500（元）。
第20栏“应纳税额合计”=6000-2000= 4000（元）。
第22栏“本期应补（退）税额”=4000 （元）。
该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：
该企业2021年一季度需缴纳增值税4000元。
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