开具免税普票，季度增值税申报的5个案例演示
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小规模季度增值税申报表如何申报？我们就小规模纳税人增值税申报为大家进行讲解！（以下举例甲公司为按季度申报的小规模纳税人，涉及的销售额均为不含税销售额）
01
开具1%发票如何申报？
例1：甲公司销售货物，第四季度销售额为100000元。开具1%征收率的普票，税额为1000元。如何填写申报表？
解析:
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9栏“免税销售额”，第10栏“其中：小微企业免税销售额”填写100000元，
第17栏“本期免税额”，第18栏“其中：小微企业免税额”填写3%的税额3000元。
提醒：若登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”，如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
账务上按照1%进行处理，申报表是按照3%算出来税额，有差异无需调整申报表。
02
开具免税普票如何申报？
例2：甲公司提供免税生活服务，第四季度销售额为100000元。开具免税普票，税额为0元。如何填写申报表？
解析:
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9栏“免税销售额”，10栏“其中：小微企业免税销售额”填写100000元。
第17栏“本期免税额”，第18栏“其中：小微企业免税额”填写3%的税额3000元。
提醒：既符合免税又符合小微企业优惠，按照小微企业优惠进行填写。
例3：甲公司提供免税生活服务，第四季度销售额为400000元。开具免税普票，税额为0元。如何填写申报表？
解析:
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9栏“免税销售额”，12栏“ 其他免税销售额”填写400000元。
第17栏“本期免税额”填写3%的税额12000元。
《增值税减免税申报明细表》在“免税项目”选择代码“0001120604”免征增值税项目销售额填写400000元，扣除后免税销售额填、免税额系统自动带出。
03
同时自开专票、普票如何申报？
例4：甲公司销售货物，第四季度销售额为400000元（自开专票350000元，普票50000元）。开具1%征收率的发票，税额为4000元。如何填写申报表？
解析:
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写400000元，
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”填写350000元，
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写50000元，
第15行“本期应纳税额”填写12000元，
第16栏“本期应纳税额减征额”填写8000元，
第20栏“应纳税额合计”填写4000元，
第22栏“本期应补（退）税额”填写4000元。
《增值税减免税申报明细表》在“减税项目”选择代码“0001011608”本期发生额填写8000元，本期应抵减税额填写8000元，本期实际抵减税额填写8000元。
例5：甲公司销售货物，本季度销售额为300000元（自开普票200000元，专票100000元）。开具1%税率的发票，税额为4000元。如何填写申报表？
解析:
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写100000元，
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”填写100000元，
第9栏“免税销售额”，10栏“其中：小微企业免税销售额”填写200000元。
第15行“本期应纳税额”填写3000元
第16栏“本期应纳税额减征额”填写2000元。
第17栏“本期免税额”，第18栏“小微企业免税额”填写3%的税额6000元。
第20栏“应纳税额合计”填写1000元，
第22栏“本期应补（退）税额”填写1000元，
《增值税减免税申报明细表》在“减税项目”选择代码“0001011608”本期发生额填写2000元，本期应抵减税额填写2000元，本期实际抵减税额填写2000元。
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