房企销售商品房，增值税纳税申报如何填写？
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案例
某房地产企业，为增值税一般纳税人，2018年5月发生下列业务：
1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入4400万元（含税），开具增值税专用发票，对应土地价款1100万元；
2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元（含税），开具增值税普通发票；
3、当期收取预收款110万元，适用于一般计税项目，向购房方开具增值税普通发票。
4.购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值税专用发票（1份），票面金额100万元，税额16万元。
5.向地产项目建设方支付建筑款103万，该项目采用简易计税方法，取得增值税专用发票（1份），票面金额100万，税额3万。
6.支付前期工程费用2200万元（含税），增值税专用发票（1份）上注明税额200万元。
7.支付公司税务咨询费42.4万元（含税），取得增值税专用发票（1份）上注明税额2.4万元；购买办公用品58万元（含税），取得增值税专用发票（1份）上注明税额8万元。
8.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票1份，票面金额0.2万元，税额0.032万元。
9. 企业支付税控设备0.116万元元，取得增值税专用发票1份。
上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。
温馨提示：自2019年4月1 日起，销售不动产增值税税率调整为9%
会计核算
1、业务1
借：银行存款4400
贷：主营业务收入4000
应交税费—应交增值税（销项税额）400
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）100
1100÷（1+10%）×10%
贷：主营业务成本100
2、业务2
借：银行存款 1050
贷：主营业务收入1000
应交税费—简易计税 50
3、业务3
借：银行存款 110
贷：预收账款 110
借：应交税费—预计增值税3
110÷（1+10%）×3%
贷：银行存款3
4、业务4
借：开发成本—建筑安装工程费100
应交税费—应交增值税（进项税额）16
贷：银行存款 116
5、业务5
借：开发成本—建筑安装工程费100
应交税费—应交增值税3
贷：银行存款103
6、业务6
借：开发成本—前期工程费2000
应交税费—应交增值税（进项税额）200
贷：银行存款2200
7、业务7
借：管理费用—税务咨询40
—办公费50
应交税费—应交增值税（进项税额）10.4
贷：银行存款100.4
8、业务8
借：管理费用—业务招待费 0.232
贷：银行存款0.232
9、业务9
借：管理费用0.116
贷：银行存款 0.116
借：应交税费—应交增值税（减免税款）0.116
贷：管理费用 0.116
申报表填写
2018年6月增值税申报表填写分析如下：
1、填写附表1《本期销售情况明细表》
根据业务1、业务2填写如下：
2、填写附表2《本期进项税额明细》
根据业务4、5、6、7中，取得的专用发票本期认证相符且按规定允许抵扣进项税额，按取得专用发票的份数、金额、税额合计填写附表2“一、申报抵扣的进项税额”第1、第2栏。金额合计为：100+100+2000+90=2290万元，进项税额为16+3+200+10.4=229.4万元。
业务8纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务8进项填入第26栏、第27栏、第28栏。
业务9购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务9进项填入第26栏、第27栏、第28栏。
本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。
具体填写如下：
3、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》
业务1中，该企业适用一般计税方法销售房产，取得全部收入4400万，其中允许扣除对应的土地出让金价款1100万元，在填写完附表1后将扣除情况填写在附表3中。
4、填写附表4《税额抵减情况表》
业务9购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1栏。
业务3中，纳税人收取预收款已预缴税额3万元，填入附表4（税额抵减情况表）第4栏。
5、填写《增值税减免税申报明细表》
业务9中，购进的税控设备，符合增值税减免政策规定，应将对应金额填入《增值税减免税申报明细表》第1栏、第2栏。该抵减金额应同时填写主表第23栏。
6、填写增值税纳税申报主表
（1）销售额部分
将业务1中，填写扣除前的不含税销售额4000万元销售额填在主表第1栏。
业务2中，简易计税的销售额1000万填入主表第5栏。
（2）税款计算部分
将业务1中对应的销项税额300万元 （附表1第4行第14列）填入第11栏。
将业务2中对应的应纳税额50万元（附表1第9b栏第14列）填入第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。
将本期允许抵扣的进项税额，即附表2第12栏税额229.4万元，填入主表第12栏。
将业务8可全额抵减的税控设备金额0.116万元填入第23栏。
经过表内逻辑关系计算，当期主表第24栏“应纳税额合计”为120.484万元。
（3）税款缴纳部分
将业务3预缴3万元税款情况（对应附表4税额抵减情况表）填入主表第28行。
经过表内逻辑关系计算，当期第34栏“本期应补（退）税额”为117.484万元。
具体填写如下：
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