掌握这些关键点！小规模记账报税，一人可做十家

我们做财务的都非常清楚，现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。

按照目前的规定，纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万的，除特殊情况外，都应该登记为一般纳税人。

所以你可以看到，如果你是一个小规模纳税人，那么你一年的经营规模肯定是不大的，规模不大，会计核算量自然也就小，平均一个月也就最多几十万的销售额。

在这个量的基础上，你把小规模纳税人的计税、记账方法、税收优惠等相关政策再细细掌握一下，一个人一个月处理个十家企业的账税，二哥觉得完全没有问题。

1、掌握增值税计税办法

小规模纳税人实行是简易计税法，直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税。一般情况下小规模的征收率都是3%，特殊情况下是5%，比如出租不动产。

如果二哥税税念公司是一家销售货物的小规模纳税人，适用3%的征收率，那么我每个月算增值税，直接就用我的销售额乘以征收率计算申报即可。比如，我2019年8月销售额20万，那么应交增值税就是20万*3%=6000。

这相对于一般纳税人的算法就简单的多了，完全就是傻瓜式的。

2、掌握增值税记账方法

算法简单，小规模纳税人记账也简单。

按照22号文规定，它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。

所以，正常情况下，小规模纳税人你就使用一个科目就完事大吉，那就是应交税费-应交增值税。

接上面的案例，二哥税税念公司销售额20万，应交增值税6000。

借：应收账款/银行存款 206000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费-应交增值税 6000

销售部分分录就这样简单处理就完事了。

这相对于一般纳税人可简单的多，一般纳税人由于其独特的计算方法，科目也相对复杂，按照财会「2016」22号的规定，一般纳税人核算涉及的二级科目就有11个，而应交增值税下还设置了10个专栏。

光是这些科目和专栏就够学习一阵子的。

3、掌握增值税申报方法

小规模纳税人申报表设计也比较简单，其实最主要就是一张主表，大多时候附注资料和减免税申报表都用不上。

接上面的案例，二哥税税念公司销售额20万，应交增值税6000。全部自行开的增值税普通发票，按月申报，那么当月申报表直接就这样填写就申报了。

是不是非常简单？

当然，做小规模纳税人的账和申报，你还需要好好学习一下小规模纳税人的很多税收优惠，在享受税收优惠的情况下，做账和申报还是略有差别。

4、掌握增值税免税优惠

小规模纳税人有一个大家都非常清楚的增值税优惠政策。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。执行期间为2019年1月1日至2021年12月31日。

二哥税税念公司2019年3季度销售货物20万，按季度申报增值税。这个时候按政策是免征增值税的。

这种情况下，我们做账就会多一步了。

平时销售记账

借：应收账款/银行存款 206000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费-应交增值税 6000

最后减免的这6000增值税，要转入当期损益

借：应交税费-应交增值税6000

贷：营业外收入 6000

申报表填法也有差别了，需要填写到免税销售额去。

5、掌握企业所得税优惠

正常情况下，我们日常记账算账结账，把小规模纳税人的利润表做出了后，在利润总额基础上调整成应纳税所得额，再乘以税率就算出企业所得税。

比如二哥税税念公司2019年应纳税所得额50万，那么当年应交企业所得税为

50万*25%=12.5万。

但是，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业有优惠政策。

年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这个时候，二哥税税念公司的应交企业所得税=50*25%*20%=2.5万，这个优惠幅度是相当大。

当然，小规模纳税人还要满足如下条件，才能享受小型微利企业所得税优惠这个政策。

记账也很简单，直接按照实际缴纳的企业所得税

借：所得税费用 25000

贷：应交税费-应交企业所得税 25000

6、掌握六税两费减免政策

增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

按照目前各省的具体政策，均按照50%的定格执行。所以，全国的小规模纳税人对的六税两费都享受减免50%政策。

其中城建税、教育费附加和地方教育费附加，本身是以实际缴纳增值税为计税依据算出的。

按上案例，二哥税税念公司2019年3季度销售货物20万，按季度申报增值税，增值税是免征的，那么相应的城建及附加也免。

这种情况下，我们不用记账，申报时候直接零申报即可。

所谓零申报，就是保存并上传空白申报表。

而如果二哥税税念当期缴纳了增值税，2019年8月销售额20万，那么应交增值税就是20万*3%=6000。

那么需要如实申报享受减征50%的优惠政策。

做分录

借：税金及附加 720

贷：应交税费-应交城建税 420

贷：应交税费-应交教育费附加 180

贷：应交税费-应交地方教育费附加 120

同时减征部分计入当期损益

借：应交税费-应交城建税 210

借：应交税费-应交教育费附加 90

借：应交税费-应交地方教育费附加 60

贷：营业外收入 360

7、掌握水利基金优惠政策

财税2016 12号文规定，企业按月纳税的月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

其实小规模纳税人本身月度不超过10万，季度不超过30万，增值税免征后附加自然就免了，这个文件主要是有水利建设基金的小规模纳税人用。

综上所述

小规模纳税人无论是在记账还是申报方面其实都非常简单易懂，当然一些特殊业务，比如涉及差额计税，未开票收入申报等我们还是需要额外关注，但是整体来说，大部分小规模纳税人经手的都是这些日常基础业务。

记账方面除了文章关于税方面的分录，其他分录这里就略过，这些对于一个会计人员来说并不是太复杂。

只要掌握上面这些关键点！小规模记账报税，一人做十家我觉得一定问题都没有。

当然对于代账会计来说，工欲善其事必先利其器，信息化时代，我们还是要有一款方便好用的财务软件，对于小规模纳税人这种量的业务来说。

二哥推荐大家使用一款多账套免费财务软件，不要问为什么免费，免费有没有问题，这个问题我也问过软件开发公司刘总。

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