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李克强主持召开国务院常务会议推出鼓励吸纳高校毕业生和农民工就业的措施确定鼓励金融机构对中小微企业贷款给予临时性延期还本付息安排并新增优惠利率贷款部署对个体工商户加大扶持

国家税务总局湖北省税务局关于延长2020年2月份申报纳税期限的通告尊敬的纳税人、扣缴义务人：

从2019年4月1日开始降税率，这个相信大家都应该清楚。作为一个财务人，我们都很关心税率降低之后还能不能开旧税率的发票？毕竟这才是我们在日常工作中要解决的问题。14月1日后还能不能开旧税率的发票，也就是还能不能开16%、10%税率的发票？这个很明确，是可以开的。但是发票不是你想开，想开就能开，得有条件，这个条件国家税务总局2019年14号文规定的很清楚。第一种情况退回要开红字发票的。增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。第二种情况补开发票的。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。也就是说，4月1日之后，从开票方的角度来讲，4月1日后开什么税率的发票其实已经很清晰了，那就是除了上述两种情况，你的开票明细里面不应该再有旧税率的发票。2正是因为存在4月1日之后还要开具旧税率发票的情况，所以降税率后开票系统对税率选择并未做出任何限制，4月1日之后，纳税人依旧可以手动选择到旧税率。这就导致了一个问题出现，很多纳税人并不清楚哪些情况才能被允许开具旧税率发票，乱开的情况很多。明明纳税义务时间是4月1日之后的，就是因为和客户签订的合同约定是是16%，10%，最后还是直接给客户开了旧税率发票；明明是4月1日之前的纳税义务，但是没有做未开票收入申报，也就直接在系统开了旧税率发票。而国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知税总函〔2019〕81号，明确指出，各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托，跟踪监控纳税人发票开具情况，并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况，要进行分析研判。所以，各地税务机关在4月1日之后每个月都在清理电子底账里面旧税率的发票，整理清单让纳税人核查。是不是属于应该开具旧税率发票的行为？属于，OK，过！如果不属于，那就要整改。半年过去了，为了进一步加强发票开具管理，确保纳税人按规定正确开具发票，准确适用政策。税务总局31号公告决定，从2019年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限。关闭权限后，纳税人再也不能随意在系统开具老税率的发票了，如果确实有符合开具的情况，那么需要提交《开具原适用税率发票承诺书》，留存交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料查验。3根据上述一个整体变化情况，二哥就2019年9月20日起，纳税人涉及旧税率操作的各种情况分析整理如下，供各位朋友参考使用。情况一4月1日之前的纳税义务并开票，4月1日之后发生销售折让，退回等情况且后续不再交易。操作方式：直接系统开具原税率红字发票，不再开旧税率蓝字发票，不需要提交承诺书。2019年9月，二哥税税念公司接到客户通知，3月有一批货物有质量问题，要求退回部分质量有问题的货物，公司同意后客户出具了相应部分的红字信息表，二哥税税念公司凭信息表开具了一张16%的红字发票，金额-1000，税额-160。2019年9月仅开具此一张红字发票，其他的都是正常销售开具的13%的发票，合计金额10000，税额1300。二哥税税念公司进行9月所属期的增值税申报，二哥之前说过，大家做申报之前一定要从开票系统打印一份开票汇总表，如图。这是申报的依据，同时还需要结合账务核对一下，看看是否有未开票收入等情况，然后根据实际核对分析情况填写申报表附表一。这个表具体如何打印？它就在你开票系统，报税处理下面的月度统计里面。好了，二哥税税念公司9月的汇总表如下图，均开具的增值税专用发票。如何填写关键在于两点：1、增值税申报表最新格式是没有16%栏次了，按照规定，16%的所有数据一并填入13%栏次。所以负数的16%的发票填到13对应栏次。2、负数发票应该和正数发票汇总后以实际金额和税额填写。二哥税税念公司9月16%和13%的正数和负数发票汇总后金额=10000-1000=9000税额=1300-160=1140所以，我们直接把汇总合计的数据填写到13%对应的位置即可，因为都是开具的专用发票，所以填写到底1、2列。因为没有其他了，所以附表1就算填写完毕了。其他的表按规定填写即可。情况二4月1日之前签订的按旧税率算的含税合同，实际纳税义务时间发生在4月1日之后。操作方式：应该开具新税率发票，如果客户有调价要求，应该协商处理，不能开具旧税率发票，开具了需要作废或红字冲销掉。二哥税税念公司和客户A于2019年2月签订了货物销售合同一份，含税销售额116元，由于2019年3月底之前，二哥税税念公司备货尚未完成，货物也未发出。直到2019年4月底才发货，同时二哥税税念公司向客户开具了税率是13%，含税价格是116的增值税专用发票一份。客户A收到该发票时候就提出退票，让A公司开具16%的发票，原因就是合同是16%的，你开13%的，我抵扣增值税了，成本相应上升了。16%开票情况下，不含税成本100，进项税16。合计含税价格116。13%开票情况下，不含税成本102.65，进项税13.35，合计含税价格116。二哥税税念公司认为开票并没有问题，4月发货，按照销售货物的纳税义务时间就是4月产生，按13%适用税率开票符合规定，如果按照16%开具才是错误的，税务局会处理，客户A也有抵扣风险，取得错误税率的发票不得抵扣。而客户A其实也知道这里面的道理，只是觉得自己吃亏了，无缘无故成本增加了，利润摊薄，要求同比调整价格，以原合同价格的换成不含税后再乘以新税率为新的含税价格。也就是100+100*13%=113，新的合同价格为113，不含税成本还是100，相当于调税不调不含税价格。遇到这种情况，开票很明确，不能开旧税率，关键是含税价格的变化问题，最简单的方式就是通过调税不调价方式把三个点的增值税少收。提示，国家的大方向是三档变两档税率，所以未来税率还会变化，在合同签订时候，为了避免麻烦，公司可以采取不含税价格方式签订合同。情况三税率调整前开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。操作方式：先开具原税率红字发票，然后向税局提交承诺书，权限开通后24小时内开具正确的原税率发票。二哥税税念公司2019年3月29日开具了一张发票给客户，还没来得及邮寄出发票，9月24日客户才给邮寄回来，说密码区打印问题，不符合专票管理要求，需要重新开具。所以只能先红字冲销。由于3月销售的商品适用了16%的税率，按照规定，开票有误需要重新开具发票的情况也是按原适用税率开红字，然后再重新开具正确的蓝字发票，二哥税税念公司这种情况，只是因为发票打印问题，重新开具的蓝字发票也适用16%的税率。所以，二哥税税念公司做为销售方直接在开票系统进行了红字通知单申请并开具了红字发票。红字发票开具后，还需要重新给客户开具原税率的蓝字发票，这个时候需要向税务局提交承诺书。好了，权限开通后，24小时内在系统开具新的蓝字发票。新开具的蓝字发票直接邮寄给客户，这种情况下，客户取得4月1日后开具的16%的发票，并不影响其认证抵扣。那么，二哥税税念公司如何对这项业务进行申报呢？假设二哥税税念公司9月除了上述发票之外没有再开具其他发票，那么月申报时候，申报表应该如下图填写。这样填写虽然销售额*税率不等于销项税额，但是这并不会影响申报比对，因为销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。此案例中，开具金额、税额合计都是0，申报的销售额和税额也是0，符合规则。其实也就是正负同时开具，申报表上不反映而已。情况四纳税人4月1日之前纳税义务，做了未开票收入申报了，现在需要补开原税率发票。二哥税税念公司销售货物方式是赊销方式，按规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。由于二哥税税念公司并未在合同中规定具体收款日期，所以公司一直的政策都是以发货当天为纳税义务时间。由于最后一天的发货情况只有次月1日才能完整的统计出来，所以最后一天的数据，二哥税税念公司并没有及时在3月31日前开具出16%的发票。所以，该项纳税义务发生在4月1日之前，但是没开具原税率发票。二哥税税念公司已经将这张发票，在4月申报期时候填写3月申报表上进行了未开票收入申报。注意：由于4月申报时候增值税申报表还是旧表，新表5月1日开始实行。销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。此填写案例中，开具金额、税额合计都是0，申报的销售额和税额比开发票金额和税额大，符合规则。9月24日，才需要补开这张发票，补开之前先要向税务局提交承诺书。权限开通后，24小时内在系统开具新的蓝字发票。申报期的时候再进行未开具发票负数申报。销项比对这块的比对规则是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。此填写案例中，开具金额、税额不为0，申报的销售额和税额为0且小于开具金额和税额，所以无法通过比对。对于这种情况，需要提供资料经过税务局核实后通过申报并清卡解锁。注意：对于有些地区不允许未开票填写负数，冲减直接从开具发票栏次填写，如果有这种规定，从其规定，结果是一样的，那就是不能重复申报纳税。ps：以上就是二哥总结的四种情况，仅供大家参考，办税不求人是二哥税税念的备用号，大家都可以关注一下，后期文章主要发布还是以二哥税税念公众号为主。END终生学习坚持分享长按二维码关注二哥学习不迷路

二哥，你帮我看看，我感觉个税申报软件把我们公司个人所得税算错了。我8月累计应扣税额=6217.50累计已预缴税额=5909.63我当月应该补申报扣缴6217.50-5909.63=307.87但是实际上系统给我算了一个862.51出来，我感觉算错了。我交多了！大家注意！其实并没有错，系统的结果是完全对的。之所以累计应扣-累计已预扣不等于累计应补，根本原因就是部分员工存在前期已经多预扣，也就是累计预扣数已经大于累计应扣，已经多交了，形成了应补的负数，这个负数申报软件不会显示，直接为0。实际是形成负数本身应该显示，然后退给员工的，但是按照个人所得税法相关规定，退税平时不进行，等汇算再退，所以这里应补显示为0，意思为当期不补也不退。最后就出现了所谓的应扣-预缴不等于应补。其实这里差就差在这个554.64，这是应该退税的金额。为什么会出现这种多预缴的情况呢？预缴多无非就是你前面月份个税算的多，先缴纳了，后面累算又没那么多了。前面个税算的多无非就是收入前期高，后期低，不均衡，或者前期各项预缴时候各种专项扣除还没采集，扣除项少。比如，1月发工资时候，由于很多人还没搞懂如何通过APP采集专项附加扣除信息，所以一直未报专项附加，2月申报时候1月个税时候当然也没扣，都等到2月份发工资时候员工才报，如果这个职工后期减去专项附加扣除累算都没税，那么1月多交的这部分就只有等到汇算退了。二哥还是给你大家模拟一个场景更直观，大家都喜欢看案例。二哥2019年1月应发工资是15000，按照应发工资8%扣除养老保险、2%扣除医疗报销、0.4%扣除失业保险，12%扣除住房公积金，1月算个税时候，员工尚未报送专项附加扣除和其他扣除。第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计养老等扣除项-累计减除费用=15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表得出累计应预扣预缴税额=6640*3%-0=199.20。2月实际申报1月个税时候，纳税的专项扣除信息还是没报，下载专项扣除信息没有，那么实际肯定也就是按照199.20的个税扣缴申报了。2月份申报期结束后，二哥就把自己的专项附加扣除信息录入申报了，有子女教育、房贷和赡养老人三项，共计每月4000。假设二哥2019年2月应发工资也是15000。那么我们来算2月应该预扣的个税。第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计养老等扣除项-累计减除费用=15000*2-3360*2-4000*2-5000*2=5280第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表得出累计应预扣预缴税额=5280*3%-0=158.40。第三步、算当期应交个税。减去累计已预扣预缴税额，158.40-199.20=-40.8，其余额为本期应预扣预缴税额。是负数就应该退税。但是按规定，余额为负值，本期不再扣缴个税，也暂不退税了，等到汇算清缴如果还是负数，再退。申报软件这个负数不会显示，只显示正数的进行补扣。所以就出现了文章开头那位朋友的疑问，以为是申报软件搞错了，其实并没有。END终生学习坚持分享长按二维码关注二哥学习不迷路

听很多人说通过劳务派遣就可以不交社保？真的是这样吗？先和二哥一起来看看社保在企业运营成本中占据一个什么样的地位？企业人工成本的总构成，如下图所示。我们平时每个月银行卡到账的钱就是图片中实发工资部分，如果企业没有给你发工资条，你根本不知道你到底应发是多少，扣了多少三险一金。其实企业如果给你买了社保公积金，除了应发中你自己扣除一部分（实质也是企业负担，只是给你代扣下了），更重要的一块支出就是企业负担的部分。我们以四川省的比例来看看，在本年国家降低养老保险单位比例政策出台后，最新的比例如下：这里假如二哥每个月应发工资是每个月10000块，如果企业按照实际发放工资给二哥缴纳社保和住房公积金，那么实际个人和企业分别负担的金额如下：而这个时候，虽然应发工资是10000块，但是实际每个月扣除个人负担的社保公积金和个人所得税「假设这么低的工资不配缴纳个税，个税为0」外，只有7760。而企业负担的人工成本可远远不止10000块，而是13712.5块。具体分录，因为二哥是个会计，工资成本都计入管理费用。借：管理费用-工资

非常感谢大家，今天二哥税税念发文：我太难了，让大家关注一下这个备用号，一下子就过来这么多朋友，感谢大家支持，我把办税不求人之前的文章全部清空了，从头开始，吸取教训，认真写原创的同时也多学习规则，尽量小心谨慎，不给举报者可乘之机。最近国家税务总局公告2019年第31号对购进旅客运输服务的抵扣口径问题做了补充明确。旅客运输服务它属于交通运输服务的大类，按照营改增36号文的规定，交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。当然，我们现在还没实际用管道运人，所以旅客运输服务主要表现形式就是陆路（包括公路、铁路）、水路、航空。所以在购进旅客运输服务抵扣规定上，我们也可以看到列明了这些情况下的取得的发票。其实按照36号文的规定，纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务是不得从销项税中抵扣的。为什么呢？因为这个旅客运输服务啊和个人消费很容易混在一起，出于对征管风险的防范，一开始就没纳入抵扣范围。直到今年，财政部

PS:办税不求人是二哥税税念公众号的唯一备用号，朋友们可以顺手关注一下。近日，国家税务总局公告2019年第31号又明确了一系列增值税征管口径。其中关于国内旅客运输服务进项税抵扣的口径明确了三个方面的内容。1可以抵扣的滴滴出行增值税电子普通发票，发票抬头必须开公司名称，如图。二哥税税念有限公司会计二哥去出差，取得滴滴出行打车费用一张，二哥在申请电子发票时候，必须填写公司的“名称”、“纳税人识别号”等信息，这样公司报销时候才能按票面税额进行抵扣。如果二哥申请发票时候以自己个人姓名申请发票，那么这张发票是不得抵扣的，如下图。财政部

我们做财务的都非常清楚，现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。

四川省的纳税人注意，2019年9月20日0时-2019年9月28日24时，全省要进行增值税发票管理系统升级，很多业务都会暂停办理，比如发票的领用、冲红等，具体请查看官网或者拨打12366咨询。今天二哥主要给大家提醒一下海关缴款书采集业务，这个业务也会在升级期间停止操作。海关缴款书实行先比对后抵扣政策，我们平时在征收期或者非征收期都可以才采集上传缴款书信息，通过后，进行申报抵扣。由于本月系统升级，采集业务也会暂停办理，所以纳税人取得的海关缴款书尽量在9月20日之前进行信息采集。28号升级完成后，一旦系统出现拥挤或者时间不足，最终都可能导致无法在当期抵扣。目前海关缴款书的采集统一在四川省电子税务局，我要办税-税费申报及缴纳栏目。但是，你可能会发现，你通过电子税局，我要办税进入后却找不到这个栏目。这个原因可能是电子税务局升级尚未完善的原因导致，没有关系，二哥教你，可以利用搜索功能找到这个采集界面。我们在电子税务局搜索栏次输入海关关键字，点击搜索就能找到采集界面了。1、进入界面，点击数据采集进入2、点击增加，输入海关缴款书上对应的信息。有五处信息需要采集，分别是专用缴款书号码，进口口岸代码、进口口岸名称、填发日期、税款。如下图是一张专用缴款书，需要采集的五处信息都可以从票面找到并手工录入。具体怎么填写？（1）专用缴款书号码：必须和缴款书右上角的号码一致，大小写一致，-/等符号必须一致。缴款书号码为22位，1-18位为对应的进口报关单的报关单号码；第19位为征税标志。-代表正常征税。（2）进口口岸代码：等于进口缴款书号码的前四位。比如本图的前四位就填写7902（3）进口口岸名称：一般填写左上角地址+海关，比如本张就填写：成都双流机场海关，这个数据不参与比对。（4）填发日期：填写缴款书上的日期海关进口增值税专用缴款书在采集数据比对时，该填发日期应注意按“xxxx-xx-xx”即4位年2位月2位日这个日期格式采集，不要直接按缴款书上显示的日期格式。（5）税款：填写缴款书上的合计金额填写完成一行后，如果还有，点击新增，都填写完成点击申报即可。然后我们可以通过稽核结果明细查询，查询稽核结果。在征期每月1日至纳税申报截止期-2日之间（如当月纳税申报截止期为15日，则“纳税申报截止期-2日”指13日，含13日，如此类推），您需对上月产生的稽核结果通知书进行确认、下载，稽核结果是相符的，可以进行申报抵扣。通知书如图：9月由于四川省系统升级，这个采集工作20日-28日都无法进行，所以，二哥建议，如果海关缴款书量大的纳税人，请尽量提前准备，以免最后时间紧张或者因为其他非主观原因导致采集困难最后导致无法当期抵扣到的尴尬局面。END终生学习坚持分享长按二维码关注二哥学习不迷路

6、不要觉得是小规模就失去了开专票的权利，目前小规模需要专票主要是去税务局代开，下图的行业可以申请自行开具专票，和客户合作也可以开专票，但是由于税率不同，那么在报价上需要考虑，才能获得价格优势。

答：不需要。餐饮服务行业的销售方可按商品编码3070401000000000000(餐饮服务)开具发票，菜品例如青菜蘑菇、龙虾仁等无需通过税控系统清单开具，消费者可凭消费小票和发票一起作为税收凭证。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

二哥税税念：我不知道为什么现在很多人不提供一般纳税人资格证就不给人家开专票，这些人到底怎么想的？证明对方不是小规模纳税人？没必要，没有规定不能给小规模纳税人开专票。这个我之前就分析过。