税务一点通｜@小微企业，快来接住这波减税“红包雨”

今年下半年，积极的财政政策继续加力提效，加力点在哪里？延续、优化、完善并落实好减税降费政策，缓解微观主体压力，依旧是下半年宏观政策的重点发力方向。
最近，财政部、税务总局发布公告，继续加码支持小微企业和个体工商户发展。公告明确，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行到2027年12月31日。

小型微利企业有哪些判定标准？这波减税红包到底有多大？本期《税务一点通》，邀请湖北省税务局企业所得税处工作人员孙海涛为您拉直“小问号”。

请注意！和其他小微企业的标准有所不同，适用企业所得税优惠的小型微利企业，是用资产总额、从业人数和应纳税所得额来综合衡量企业的“型”和“利润”。

“首先，小型微利企业必须是从事国家非限制和禁止行业，另外它需要满足‘335’这样三个条件，分别是指企业的年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。因为企业的人员是流动的，所以我们在计算企业的从业人数的时候，是按照每个季度的季初加季末除以2，然后算平均数来计算。”

大家都知道，税法规定的企业所得税税收优惠方式有很多种，这里面有免税、减税、加计扣除，还有加速折旧、减计收入、税额抵免。减免税形式主要有三种，包括税基式减免、税率式减免和税额式减免。

这次延续实施的小型微利企业所得税优惠，就综合运用了税率式减免和税基式减免这两种形式，也就是说，叠加使用直接降低税率和直接缩小计税依据来实现减免税，优惠力度直接拉满！

“按照企业所得税法的税率式减免和税基式减免，规定，小型微利企业是按20%的税率缴纳企业所得税，比一般企业的税率低5%。这一次延续实施的政策，对小型微利企业减按25%来计算应纳税所得额，同时按20%的税率缴纳企业所得税，折算下来小型微利企业的实际税率为5%，只有法定税率的1/4。”

在湖北，小型微利企业到2022年发展到了120万户，其中27万户盈利企业当年享受到了企业所得税减免优惠。“税小二”说，“实打实”的减税红包，今年继续发，连发五年！

“这次政策延续呢，相当于给小微企业‘吃’下了一颗定心丸，传递出来的积极信号就是国家对小微企业的支持力度不会变，可以进一步稳定预期，提振信心。小型微利企业在进行申报的时候，是不需要纳税人自行判断是否符合小型微利企业条件的。登录电子税务局填写纳税申报表，只需要把相应的从业人数、资产总额、应纳税所得额填列了以后，系统会自动判断，预填相应的优惠项目，并且自动计算减免税额。”

往期回顾

来源：国家税务总局湖北省税务局办公室、湖北之声编辑：国家税务总局湖北省税务局纳税服务和宣传中心

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