老王的家庭税单

2017-12-26 心林之火博士团队 心林之火

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最近，税收成为全球热门话题。12月2日，特朗普税改获得美国参议院同意，美国的公司税税率下调为20%。“老大哥”减税之后各国纷纷降税，日本拟跟进将公司的税率最低减少至20%，全球迎来一波减税潮。眼瞅着其他国家都减税了，作为纳税人的一份子，老王很好奇，我们国家会不会减税，我们一辈子要缴纳多少税呢？

全球争相大规模减税

事实上，近年来，全球的企业税率都呈明显的下降趋势。今年9月13日，经济合作与发展组织（OECD）发布的年度税收政策回顾报告称，持续削减企业税使得OECD 35国的平均企业税率从2000年32.2%下降到2016年24.7%。其中，日本是过去10年里企业税削减幅度最大的国家，自安倍晋三上台以来，日本政府一直在降低有效的企业税率，以提高日本对企业的吸引力，日本整体有效的企业税率从在约10年的时间里从37%下降到29.97%。

今年1月德国德国财长朔伊布勒称，将对税收体制进行彻底改革，通过减税政策每年为企业和经济发展减负150亿欧元，减税范围涉及工资收入税以及企业税。

英国在新的五年计划中，将把公司税率从目前的20%下调至17%，目标是实现英国在G20中最具有竞争力的低税率，以在英国公投退欧后留住企业投资。

法国今年宣布，2018年该国强制性征税金额将减少约70亿欧元，其中60亿欧元拟以“企业竞争力和就业净纳税额减税优惠”方式给予企业。此外，法国还计划在5年内将企业税率从33.3%降低到25%。

各国纷纷降低企业税意味着企业经营压力大幅下降，同时也有利于东道国吸引更多的外来资金和技术，弥补资金缺口，增强技术创新能力，进而扩大税基。

我国有多少个税种

在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在以流转税为主要税种的中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。

和大多数人一样，老王并不知道自己什么时候在“纳税”。只是很突然地，他想做一些改变，他打算了解一些有关税收的知识。

在浏览了N个网站之后，老王发现在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然找不到一个统一的答案。财政部说是19个，而税务总局说是20个。而在包括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：中国的税收制度共设有25种税，尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊括在内。

目前中国的19个税种：

1、增值税

2、消费税

3、营业税

4、企业所得税

5、个人所得税

6、资源税

7、城镇土地使用税

8、土地增值税

9、房产税

10、城市维护建设税

11、车辆购置税

12、车船税

13、印花税

14、契税

15、耕地占用税

16、烟叶税

17、关税

18､船舶吨税

19､物业税

我赚到了钱，可是……

老王目前的税前月薪为18000元，扣除社会基本保险后，税单显示他每月的纳税额为2337.64元，全年共缴纳个税28051.68元。假设自己以此收入水平为标准，工作35年，那上交的个人所得税，已经近100万元。

老王突然感到有些肉痛，他看着街道上的市政工程、环卫工人……第一次真实地产生了这样一种感觉——原来所有这一切，我都已经埋单。

老王的大学硕士论文已经出版成书，他当时得到稿酬20000元，按现行稿酬税率计算，需缴税2240元(注：稿酬低于4000元的个人所得税税额=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)；超过4000元的个人所得税税额=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)。其实这本书是他用两年的时间完成的，如分摊到每个月，月收入则低于1000元。

从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，他们并非每月都能得到固定劳务报酬，而把一次性劳务报酬按一个月所得计税，这种税制设计显然是不科学的。

所得税是一种“直接税”，它轻易地就引起了老王的“税痛”。但老王还不知道的是，大都分个人承担的“间接税”，还隐藏在不易察觉的经济行为之中。

老婆，你的脸交了多少税？

老王妻子使用的Chanel女士香水100ml Chanel CoCo的市场售价为1480元。老王妻子并不了解，这个价格中实际上包含了17%的增值税251.6元，30%的消费税444元，以及城市维护建设税48.7元。一款1480元的Chanel香水，所缴纳的税款就达到了744.3元，已经超过了商品的半价。

老王和他的妻子都是喜欢看书的人，也经常会给孩子买一些课外书。几天之前，他俩又搬回了十几本书，花了近500元。老王还另外挑了三张CD，总价200多元。

在这笔总计700元人民币的消费中，老王已经为中国贡献了约100元的增值税(500 ×13% + 200 × 17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%)。

所谓增值税，就是在原材料到商品成品的过程中，对每一个增值环节所征收的税。比如书是从一张张纸的生产开始，到作者一个个字写到几十万字，再到出版社运作使其增值。增值税的基本税率为17%，老王每月的购物支出在4000元左右，他每月的增值税支出就超过了600元。

逛得累了，那么去餐馆吃顿饭吧。老王喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的比萨。每次餐饮消费一般在200元左右，这其中，又包含了5%的营业税，将近10块钱。

“在交了增值税之后，还要再交营业税？”老王对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税法的人如何区分这两个税种，营业税适用的典型行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。

也就是说，购物时缴纳的是增值税，去看电影、吃饭、打羽毛球，缴纳的就是营业税。虽然营业税的直接征收对象是企业，但这些税最终还是会转化成售价，转嫁给消费者。老王每月花在这些方面的钱将近3000元，他每月缴纳的营业税(5%)差不多为150元。

值得注意的是，个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。老王在去年曾以150万的价格卖出一套当初以100万元买入的房产，他先要缴纳7.5万元营业税，还要缴纳4.5万元的个人所得税(税法规定出售不动产的所得税为差价的20%，但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳)。

除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税。这里，消费税的作用不仅是国家组织财政收入的手段，它还能调节市场的供求，引导消费的方向，缓解社会成员之间的分配不均。由此可见，很多奢侈品或者是不利于环保的商品，是消费税重点照顾的对象。

目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小汽车等。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。

在中国这个以流转税为主要税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”。

事实上，在这三个税种的基础上，我们的每一次消费行为，还需缴纳1%-7%的城市维护建设税。

老王身上的“唐僧肉”

没事喜欢上一下网的老王发现最近在上流传这样一张照片，一位大陆居民手捧着伪装成遗像相框的iPad，走过罗湖海关——根据中国海关的规定，iPad属于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准，征收20%即1000元人民币的税款。

关税是个非常特殊的税种，它不仅能组织财政收入，同时也是国与国之间的贸易枢纽。老王对于iPad并不感冒，但他在购买一辆斯巴鲁森林人时，却着着实实缴纳了一笔高昂的关税。老王购买的2.0排量森林人到岸价为20万元，按照25%的关税税率，需缴纳关税5万元。

此外，还要加上消费税1万元，在此基础上，再征收17%的增值税4.42万元，此时，这辆车的售价已经超过了30万。再把这笔钱交给经销商之后，老王还面临着另外一项特别的税种—10%的车辆购置税，也就是3万元。

老王非常不能理解，为什么已经缴纳了汽车消费税，还要再征收自己的车辆购置税？按照财政部的说法，汽车购置税是对买方征税，而消费税是对卖方征税。不过这个税最终将包含于汽车售价之中，成为价内税，间接由消费者埋单。

提车回家之后，还没完，每年还要继续缴纳450元的车船税。我国车船税分为7个梯度按照排量进行征税，排量在1.0升及以下的乘用车税负减轻，大排量乘用车税负则大幅增加。

那么，老王的2.0排量汽车可能是在第3档1.6-2.0，年车船税为900元；也有可能是在第4档2.0-2.5，年车船税则高达1500元。而4.0排量以上的汽车，最高税额可能达到10800元。

老王特别欣赏乘联会秘书长饶达的一句话，“目前汽车的税费政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果。”每个权力部门都把汽车当成“唐僧肉”来啃。

至于原油开采的资源税，还有已经开征，但没有列入新税种的燃油税，更是一笔难以算清的账单。

无缝不入的课税点

老王现在所住的房子是在2008年购入，这是他的第二套房。当时的成交价格为140万，该价格中包含了5%的营业税7万元，城市建设维护税4900元，以及由开发商缴纳的土地增值税约为20万元(土地增值税的具体计算与土地的增值额和房产面积有关)。而老王在购买房产的同时，还需另外缴纳3%的契税，税额高达4.2万元，再加上印花税700元。

在老房子出售之前，老王拥有两套房产，老房子当时正以3000元每月的价格进行出租，根据房产税暂行条例，对于非自住房，老王要从房租中拿出12%作为房产税，每年的此项支出为4320元(3000×12月×12%)。现在最让老王揪心的是房产税的改革。

原理上，只要有经济行为，政府就能征税。家庭收入、消费、储蓄或投资都是课税点，而对企业，无论其采购原材料还是销售货物，也都构成课税点。当代世界着名的经济学家R·A·马斯格雷夫共找到16个课税点，政府要征税，要么在资金的流动中，也就是流转税；要么在流入口，也就是所得税；要么在流出口，也就是支出税；要么干脆对静止的资本收税，也就是财产税，几乎无缝不入。

老王的家庭税单

(单位：元)

假设老王的妻子税前月收入为12000元，扣除社会基本保险后，应纳税1221.64元。最后，让我们来统计一下老王一家，从2014年到2016年，这三年的时间大约要支出多少税：

老王个人所得税：2337.64 × 12(月) × 3(年)= 84155.04

老王的妻子个人所得税：1221.64 × 12(月) × 3(年)= 43979.04

增值税：600 × 12(月) × 3(年) = 21600

营业税：150 × 12(月) × 3(年) = 5400

消费税：200 × 12(月) × 3(年) = 7200

关税：50000元(斯巴鲁森林人汽车)

海关征收的消费税：10000元(斯巴鲁森林人汽车)

海关征收的增值税：44200元(斯巴鲁森林人汽车)

汽车购置税：30000

车船税：450 × 3(年) = 1350

契税：42000(购买不动产)

营业税：70000(购买不动产)

土地增值税：200000(购买不动产)

房产税：4200(房屋租赁1年)

营业税：75000(售卖不动产)

个人所得税：45000(售卖不动产)

印花税：700(买房) + 750(卖房) + 5000(炒股) = 6450

城市建设维护税：(21600 + 5400 + 7200 + 10000 +44200 + 70000 + 75000) × 7% = 16338

税支出合计：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400+ 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 +75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08

老王一家的总收入

老王3年收入：18000 × 12(月)× 3(年) = 648000

老王的妻子3年收入：12000 × 12(月)× 3(年) =432000

出售不动产收入：1350000-1000000 = 350000

1年房租收入：3000×12(月) = 36000

合计：648000 + 432000 + 350000 + 36000 =1466000

3年税负占收入比：756872.08 / 1466000 = 51.6%

中国制造业税负将比美国高50%

在美国，常规个人所得税的起征点，随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。也就是说美国的个人所得税是按家庭实际支付能力，而不是总收入征税，更能体现量能征税的原则。

我国现行的税收制度，只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。

税改前，曹德旺称，美国对企业征收的所得税是35%，加地方税、保险费其他5个百分点共40%，而中国制造业的综合税负比美国高35%（主要是杂七杂八的税费太多，还有各种灰色索要）。降税之后，美国的企业税收降到了25%，那中国制造业的税负就要比美国高50%了。

中国虽然名义上也在减税，营改增，但大部分企业特别是中小企业反映，税负并没有降低，反而增加了，因为找不到抵扣的发票。