【浩瑞恒泰】专家提醒进出口企业——根据最新税目和税率申报进出口关税

2024年1月1日起，我国调整部分商品进出口关税。专家提醒进出口企业——根据最新税目和税率申报进出口关税

2024年01月05日版次：06 作者：本报记者 阚歆旸

◎2024年1月1日起，我国对1010项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。

◎2024年对20个协定项下、原产于30个国家或者地区的部分商品实施协定税率。中国—尼加拉瓜自由贸易协定自2024年1月1日起生效并实施降税。

◎2024年继续对与我国建交并完成换文手续的最不发达国家实施特惠税率，并根据联合国最不发达国家名单和我国过渡期安排，调整特惠税率适用国别。

◎2024年适当调整税则税目，增列装饰原纸、高端钢铁产品等税目。

2024年1月1日起，我国调整了部分商品进出口关税税率，同时对部分税则税目、注释进行了调整——这是国务院关税税则委员会根据《中华人民共和国进出口关税条例》及相关规定作出的最新调整。德勤中国海关与全球贸易服务领导合伙人张晓洁提醒进出口企业，认真研读《国务院关税税则委员会关于2024年关税调整方案的公告》（税委会公告2023年第10号，以下简称10号公告）及其附件，准确、合规申报关税。必要时，根据进出口关税税率的变化调整贸易策略。

对1010项商品实施进口暂定税率

根据10号公告，2024年1月1日起，我国对1010项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。一是加快推进先进制造业创新发展，降低氯化锂、低砷萤石、燃料电池用气体扩散层等国内短缺的资源、关键设备和零部件的进口关税。二是保障人民生命健康，以高质量供给满足居民消费需求，对部分抗癌药、罕见病药的药品和原料等实施零关税，降低特殊医学用途配方食品等的进口关税。三是降低甜玉米、芫荽、牛蒡种子的进口关税。此外，为促进新材料产业发展，降低高纯铝出口关税。

“总体来看，部分商品进口关税下降幅度还是挺大的。”长期研究我国关税政策的上海海关学院教师王永亮举例说，税则号列为8503.0090的燃料电池用膜电极组件，主要由质子交换膜、催化剂和气体扩散层构成，其进口关税最惠国税率从2023年的8%调整为2024年的4%，增值税税率仍为13%、消费税税率仍为0。

王永亮进一步分析，同样进口完税价格100万元人民币的燃料电池用膜电极组件，进口企业2023年需缴关税的应纳税额=完税价格×关税税率=1000000×8%=80000（元），增值税应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率=（1000000+80000+0）×13%=140400（元），共计需要缴纳税款220400元；2024年，需缴关税应纳税额=完税价格×关税税率=1000000×4%=40000（元），增值税应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率=（1000000+40000+0）×13%=135200（元），共计需要缴纳税款175200元。“相比之下，进口企业可以少缴税款45200元，生产成本降低不少。”王永亮说。

“2024年，对于进口关税下降的商品，企业需要关注税则号列与税率的变动。”王永亮举例说，税则号列8503.0090又可以细分为五种情形，对应1%、4%、5%、8%四种最惠国税率。《中华人民共和国进出口税则（2024）》税则号列前标注“ex”，表示适用该税率的进口货物应在该税目范围内，以货品名称栏中的具体描述为准。同时，最惠国暂定税率在最惠国税率栏以前置“△”标示，这表示这些税率随时可能发生变动，需要进出口企业持续关注。

对部分商品实施协定税率和特惠税率

国务院关税税则委员会办公室有关负责人表示，根据我国与有关国家或者地区签署的自由贸易协定和优惠贸易安排，2024年对20个协定项下、原产于30个国家或者地区的部分商品实施协定税率。中国—尼加拉瓜自由贸易协定自2024年1月1日起生效并实施降税。

德勤中国海关与全球贸易服务领导合伙人张晓洁介绍，原产于尼加拉瓜的牛肉、虾、咖啡等商品进入中国市场时，有望享受零关税待遇，其中部分商品的关税税率将在若干年内逐步降至零。为了充分享受自由贸易协定降税红利，我国进口企业首先需要注意判断货物是否属于降税范围，确定货物是否具备原产资格。同时，企业需要确保货物进口符合程序性要求，包括进口时主动申报，提交与进口单据相匹配的原产地证书，提交直接运输证明等。

10号公告明确，当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，二者从低适用。

同时，根据10号公告，2024年，继续对与我国建交并完成换文手续的最不发达国家实施特惠税率，并根据联合国最不发达国家名单和我国过渡期安排，调整特惠税率适用国别，旨在支持和帮助最不发达国家加快发展。不同于互惠性的自由贸易协定，特惠税率一般是为照顾最不发达国家，由我国单方面给予的。“单从字眼上就能看出，‘特惠’就是针对特殊关税优惠的国家安排的优惠税率。”张晓洁说。

对于特惠税率的适用，进出口企业同样应当重点关注原产地的认定标准，确保进口商品原产自规定的最不发达国家。张晓洁介绍，2024年我国给予43个最不发达国家特惠税率，如安哥拉共和国、冈比亚共和国、刚果民主共和国等。由于瓦努阿图已从联合国最不发达国家的官方名录中去除，2024年企业进口原产于瓦努阿图的货物不再适用特惠税率。

2024年税则税目数共计8957个

为了促进我国优势产品更好参与国际市场竞争，2024年，我国适当调整本国子目，增列装饰原纸、高端钢铁产品等税目。调整后，税则税目总数为8957个。

例如，新增子目4805.9120装饰原纸，且根据《2024年关税调整方案》附件5《进出口税则税目调整表》注释，本国子目4805.9120所称“装饰原纸”，指的是直接浸渍或印刷后浸渍，经热压层合加工，用于人造板饰面的原纸。由此可见，每一个子目都有特定的适用条件，进出口企业必须严格对号入座。

10号公告明确，2024年1月1日起，继续对铬铁等107项商品征收出口关税。国务院关税税则委员会办公室有关负责人表示，根据国内产业发展和供需情况变化，在我国加入世界贸易组织承诺范围内，提高乙烯、丙烯、6代以下液晶玻璃基板等部分商品进口关税。

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