全国9000+会计师事务所及11万CPA诚信执业数据全景记录，
独家数据，月度报告。
在对注册会计师行业2001年以来诚信执业情况及违规记录进行系统性跟踪和记录的基础上，审计云已收录、整理形成了《2001-2019年度会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》、《2020年会计师事务所处罚监管自律处分案例汇编》，详细情况见公众号之前发文。
自2021年度起，审计云继续对会计师事务所及注册会计师的诚信执业情况及违规记录进行跟踪整理，并按月度定期发布相应的月刊，敬请持续关注。
月刊仅为审计云收集、整理并简要刊发的会计师事务所及注册会计师诚信执业记录，并非完整版的详尽内容，欢迎订阅审计云公众号，免费领取《会计师事务所处罚监管案例汇编（2021年度）》及统计分析原始文档，或后台回复“订阅”了解更多。
2021年11月刊：CPA诚信执业记录
审计云致歉重发说明：11月诚信记录因项目太多，昨晚编辑月刊时因时间仓促遗漏了两项行政处罚事项，涉及2家会计师事务所和4名注册会计师，导致11月刊的统计数据全部发生变化。为保证月刊内容的及时性和完整性，现补正后重发，同时向读者及粉丝致歉。
2021年11月，审计云监测到的关于注册会计师行业诚信执业记录共94次，涉及348家会计师事务所，其中执行证券业务事务所18家，非证券业务会计师事务所330家，涉及注册会计师78人次。
按照处罚监管的不同类别来看，民事责任2次、行政处罚48次，市场禁入2人次，行政监管367次、自律惩戒7次，无其他类型的监管惩戒记录。
涉及的18家执行证券业务会计师事务所（占11月30日已完成执行证券业务备案的76家会计师事务所的23.7%，接近1/4）中，处罚监管次数较多分别是：瑞华和亚太（集团）各9次，中兴财光华6次，中天运5次，立信4次，大华/立信中联/天衡/天健/天职国际/致同/中审亚太/中喜/北京东审各3次，正中珠江和利安达各2次。
会计师事务所11月份监管记录在下半年低位徘徊之后激增，并创出年内新高，无论是涉及的事务所家数和总体数据，都显示财政部6月份开始的注册会计师行业专项整治效果显著，大量非证券业务事务所（如“有照无证”类事务所）被监管机构清理、惩处，监管力度明显加大。
审计云月刊对会计师事务所行政监管信息的搜集整理和定期发布，为广大执业人员提供参考素材，以促进行业整体执业质量的提升。月刊内容按照以下顺序依次简要描述：
▲▲▲正中珠江及杨文蔚：11月12日，广东省高院一审判处正中珠江、项目合伙人杨文蔚为康美药业证券虚假陈述的侵权损害承担连带赔偿责任，金额高达24.58亿元（扩展阅读>>>完整判决书）；
10月26日至11月19日，根据2020年浙江省会计师事务所执业质量检查结果，浙江省财政厅陆续对存在严重执业问题的4家会计师事务所及9名注册会计师作出相应的行政处罚，分别为：
▲▲▲遂昌遂丰联合会计师事务所及3名注册会计师翁配发、徐军梅、汪小勇：存在的问题：对于同一单位的同一事项，出具同一审计文号两份完全不同意见类型的审计报告，事务所留底的审计报告与提交给委托方的审计报告意见类型、审计范围不一致（提交给委托方的审计报告意见类型为标准无保留意见，审计范围为2019年12月31日合并报表及母公司单体报表；审计底稿中存档的审计报告的意见类型为保留意见，审计范围为2019年12月31日母公司单体报表，审计报告的保留意见为5条），提交给委托方的审计报告中所附资产负债表年初数与上年度审计报告中的期末数有较大差异；对应收账款期末余额12,435.16万元（占资产总额的82.17%）未执行函证程序，也未说明不予函证的理由，仅复印了部分会计凭证，未执行有效的替代审计程序；对营业收入25,355.33万元，营业成本24,065.17万元未获取或编制明细表，未取得施工合同、工程完工进度等资料，未取得工程结算资料，未检查会计凭证，未实施截止测试，未能就营业收入、营业成本的准确性、截止认定获取充分、适当的审计证据。
10月26日，浙江省财政厅对遂昌遂丰联合会计师事务所作出暂停执业6个月，没收违法所得1.7万元的行政处罚，对注册会计师徐军梅、汪小勇作出暂停执业6个月的行政处罚，对注册会计师翁配发作出警告的行政处罚（浙财执法〔2021〕39号-42号）。
▲▲▲杭州智隆中鸿会计师事务所及2名注册会计师李尚文、刘寒林：存在问题包括：多份审计档案除获取银行存款对账单、科目余额表、纳税申报表、公司章程外，未能提供其他审计底稿，未能表明已经实施的审计程序；工作底稿中未见质量控制复核记录、未见综合类底稿、未见任何审定科目的审计工作底稿、审计报告未归档。
11月10日，浙江省财政厅对杭州智隆中鸿会计师事务所作出暂停执业6个月，没收违法所得8,200元的行政处罚，对签字注册会计师李尚文、刘寒林作出暂停执业6个月的行政处罚（浙财执法〔2021〕43号-45号）。
▲▲▲平阳德诚联合会计师事务所及3名注册会计师陈凤尧、林祖龙、颜珮瑢：存在问题包括：对重要报表项目应收账款、在建工程、预收账款、营业收入未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据；对连续亏损、净资产为负的财务状况未考虑是否存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，未实施追加审计程序以确定可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性。
11月11日，浙江省财政厅对平阳德诚联合会计师事务所作出警告，没收违法所得3.3万元的行政处罚，对签字注册会计师陈凤尧、林祖龙、颜珮瑢作出警告的行政处罚（浙财执法〔2021〕46号-49号）。
▲▲▲浙江中诚永健会计师事务所及注册会计师戴志法：存在问题包括：未对银行账户实施函证程序，未对工程项目实施现场勘查程序，存货未监盘、未关注是否存在跌价和受限情形，长期股权投资审计程序不充分、列报不正确，函证过程控制不到位。
11月15日，浙江省财政厅对签字注册会计师戴志法作出警告的行政处罚，19日对浙江中诚永健会计师事务所作出警告，没收违法所得1.1万元的行政处罚（浙财执法〔2021〕50号、52号）。
▲▲▲黑龙江数村会计师事务所及注册会计师凌素春、屈云中：根据群众投诉举报线索，黑龙江省财政厅对黑龙江数村会计师事务所2018年6月出具的一份专项审计报告进行执业质量检查，检查发现：审计工作底稿缺少实施的审计程序和获取的审计证据的记录、缺少复核记录；审计报告缺少注册会计师本人签名（仅盖章）；获取的书面声明不规范；审计业务约定书不规范、要素不完整（未填写审计收费金额）；收入3,000元未记入法定账簿核算；未按准则要求建立质量控制制度。
10月27日，黑龙江省财政厅对黑龙江数村会计师事务所及签字注册会计师凌素春、屈云中作出暂停执业1个月的行政处罚（黑财行罚〔2021〕10号-12号）。
▲▲▲中天运及注册会计师杨锡刚、张友富：中天运因对山东胜通集团2013年至2017年财务报表审计执业过程中，识别、评估重大错报风险因素方面、内部控制审计方面、实质性审计程序方面存在缺陷，导致所出具的审计报告存在虚假记载，11月4日，证监会对中天运作出责令改正，没收业务收入575万元，并处以1,150万元罚款；对注册会计师杨锡刚、张友富给予警告，并分别处以10万元罚款的行政处罚（〔2021〕91号），同时对杨锡刚、张友富分别采取5年证券市场禁入措施（〔2021〕20号）。
▲▲▲四川省8家会计师事务所及15名注册会计师：11月11日，四川省财政厅对在2020年会计师事务所执业质量和内部管理检查中存在问题的8家会计师事务所及15名注册会计师分别作出行政处罚决定：
对自贡锐捷联合会计师事务所予以警告，罚没10.67万元，暂停执业2个月；对注册会计师宋小平暂停执业2个月，对赵仁全暂停执业1个月（川财罚〔2021〕6号、7号、12号）；
对四川荣达会计师事务所予以警告，没收违法所得5.2万元；对注册会计师罗启彬、戚仕忠予以警告，暂停执业1个月的行政处罚（川财罚〔2021〕17号、18号、20号）；
对四川天一会计师事务所予以警告，没收违法所得2.4万元的行政处罚，对注册会计师黄崇云作出暂停执业7个月、陈兰暂停执业6个月、刘祥烈暂停执业1个月的行政处罚（川财罚〔2021〕5号、8号、10号、13号）；
对成都必信会计师事务所2名注册会计师李霞、李国路予以警告，暂停执业1个月的行政处罚（川财罚〔2021〕14、15号）；
对四川金信会计师事务所黄昌富、刘燕，对四川华诚会计师事务所汪涛、冯涛，对四川中方会计师事务所许建松、袁勇，对四川天成会计师事务所何军、章怀龙8名注册会计师，分别给予警告的行政处罚（川财罚〔2021〕1号--4号、9号、11号、16号、19号）。
▲▲▲瑞华及注册会计师郭伟、郑晓：瑞华所在对延安必康2018年报审计中，未发现控股股东及关联方非经营性占用上市公司资金，审计报告财务报表附注“关联方资金拆借”中未披露相关资金占用情况，未发现延安必康通过其全资子公司虚增货币资金而出具无保留意见审计报告，审计报告存在虚假记载。11月18日，陕西证监局对瑞华所作出责令改正，没收业务收入360万元，并处以360万元罚款；对签字注册会计师郭伟、郑晓给予警告，并分别处以3万元罚款的行政处罚（〔2021〕2号）。
▲▲▲深圳嘉达信、深圳中咨旗及4名注册会计师（增补内容）：11月25日，深圳市财政局在对全市会计师事务所2019年、2020年执业质量和内部管理情况检查后，对其中存在严重质量问题的深圳市中咨旗会计师事务所（普通合伙）及注册会计师符传高、张超伟罚款分别3万元的行政处罚（深财书〔2021〕643号至645号），对深圳嘉达信会计师事务所（普通合伙）及注册会计师钱石红、章小武暂停执业3个月（深财书〔2021〕646号至648号）的行政处罚决定。
▲▲▲北京市集中整治225家“有照无证”会计师事务所：继集中清理注册会计师挂名后，北京市对“有照无证”会计师事务所再集中整治。11月1日至12日，分四批对237家证照不齐的会计师事务所进行限期整改或移送市场监督部门处理。11月1日，北京市财政局对未在规定时间内申请执业许可且逾期未改正的北京中兴恒会计师事务所（特殊普通合伙）等96家会计师事务所（分所）移交北京市市场监督管理局核实后依法实施处理，具体名单详见京财会〔2021〕2151号；
11月3日，北京市财政局对股东存在挂名执业、被注销后不再持续符合执业许可条件的北京晟永会计师事务所（普通合伙）等74家会计师事务所限期60日进行整改，履行股东（合伙人）变更手续，具体名单详见京财会〔2021〕2171号；11月4日，北京市财政局对领取营业执照60日内未申请执业许可的北京则行会计师事务所（特殊普通合伙）等55家会计师事务所责令60日完成整改，具体名单详见京财会〔2021〕2184号。整改名单中不乏与内资证券所同改制前的有限责任制事务所，目前均为更名或注销。
11月12日，针对2020年、2021年会计师事务所联合专项检查工作中发现的违法行为，北京市财政局在立案调查时，对北京晶鑫磊会计师事务所等没有工作人员在现场办公，且电话无法取得联系，不能依法实施检查工作的以下12家会计师事务所，采用公告送达方式送达《关于对2020年会计师事务所联合专项检查中发现问题的会计师事务所（分所）进行整改的通知》。
▲▲▲亚太（集团）及注册会计师陈启生、汪红宁：11月2日，亚太（集团）因执行格林美2020年报审计项目中，风险评估程序、控制测试、函证程序及其他实质性测试程序执行不到位，出具鉴证报告证据不充分，深圳证监局对亚太及签字注册会计师陈启生、汪红宁出具警示函。
▲▲▲亚太（集团）及注册会计师崔玉强、郭光胜：11月4日，亚太（集团）因执行玉皇化工2017年报审计项目中，部分会计科目审计程序执行不到位、未对关联资金往来、所有权和使用权受限资产保持审慎关注，执行存货与成本控制测试时，存货与成本控制测试汇总表中界定总体、抽样单元、控制发生频率、样本规模等内容缺失，无成本核算测试底稿等执业问题，山东证监局对亚太及签字注册会计师崔玉强、郭光胜出具警示函（〔2021〕44号）。▲▲▲亚太（集团）及注册会计师李孝念、孟红：11月24日，亚太（集团）因执行*ST围海2020年报审计项目中，未恰当识别和评估重大错报风险，2020年财务报表审计意见不恰当，未在审计报告恰当的意见段中说明相关事项，未完整披露对重要子公司失去控制的时点及判断，质量控制复核程序不到位，部分审计程序不到位，审计工作底稿不规范等多项执业问题，宁波证监局对亚太及签字注册会计师李孝念、孟红出具警示函。▲▲▲瑞华所及注册会计师张鹏飞、程俊平、詹良红、李云松、胡晋：11月4日，因在执行玉皇化工公司债发行和存续期间财务报表审计项目中未勤勉尽责，在货币资金审计、函证、关联资金往来、存货、短期借款、营业外收入等方面执行不到位，2015年底稿中独立性声明书无签章，部分项目组人员未签署独立性声明书、保密协议等执业问题，山东证监局对瑞华及注册会计师张鹏飞、程俊平、詹良红、李云松、胡晋出具警示函（〔2021〕45号）。▲▲▲天健所及注册会计师黄加才、刘芳：11月4日，因在执行每日互动2019年报审计项目中未勤勉尽责，控制测试审计程序和函证程序执行不到位，浙江证监局对天健及注册会计师黄加才、刘芳予以监管谈话。▲▲▲吉林省5家会计师事务所被限期整改、11家收到监管关注函：在开展的2020年至2021年6月会计师事务所机构设置、内部管理、执业质量等检查中，针对所发现问题比较严重的16家会计师事务所，11月8日，吉林省财政厅分别对吉林中财会计师事务有限公司、抚松祥和会计师事务所有限责任公司、四平天源会计师事务所有限公司、长春市华伟会计师事务所(普通合伙)、长春中庆会计师事务所有限责任公司5家会计师事务所下发整改通知书，责令其对发现问题进行整改（吉财监函〔2021〕2244号至2248号）；对白城三元会计师事务所(普通合伙)、白城天银会计师事务所(普通合伙)、吉林方正会计师事务所有限公司、吉林恒予会计师事务所(普通合伙)、吉林佳禾会计师事务所有限公司、吉林金石会计师事务有限责任公司、吉林永泰会计师事务所(普通合伙)、吉林中源会计师事务所有限公司、榆树兴华会计师事务所有限责任公司、长春嘉慧会计师事务所(普通合伙)、长春樱译会计师事务所(普通合伙)11家事务所下达监管关注函,同时对你所的执业质量进行持续关注（吉财监函〔2021〕2258号至2268号）。▲▲▲北京东审及2名注册会计师陈艳玲、何梅收到首份警示函：11月15日，资本市场新人、北京东审会计师事务所（特殊普通合伙）因在昊天科技2020年报审计项目中未勤勉尽责，对保留事项的审计程序执行不到位，对保留事项的审计底稿记录不完善，未见与治理层沟通保留意见的相关记录，且治理层沟通底稿中部分内容与保留事项存在矛盾记录，未见管理层对持续经营能力的评估情况及对管理层评估进行评价等执业问题，北京证监局对北京东审及签字注册会计师陈艳玲、何梅出具警示函（〔2021〕179号）。▲▲▲中喜及2名注册会计师朱耀军、刘文军：11月15日，因在北京文化2018年报审计项目中未勤勉尽责，在审计计划、了解内控和控制测试、《大宋宫词》《倩女幽魂》项目收入确认审计及底稿记录方面存在执业问题，北京证监局对中喜及签字注册会计师朱耀军、刘文军出具警示函（〔2021〕180号）。▲▲▲中兴财光华及2名注册会计师陈发勇、王军：11月15日，因在腾信网络2020年报审计项目中未勤勉尽责，在风险评估和控制测试方面、货币资金实质性程序和会计分录测试方面、审计报告和专项说明披露方面存在执业问题，北京证监局对中兴财光华及签字注册会计师陈发勇、王军出具警示函（〔2021〕184号）。▲▲▲中兴财光华及2名注册会计师侯胜利、杜丽：11月17日，因在万方发展2020年报审计项目中未勤勉尽责，针对公司与姚继先借款的诉讼事项，仅执行与管理层访谈、获取管理层声明程序，未对公司相关诉讼进行排查，年审期间未发现上述诉讼，该诉讼涉及金额6,000余万元（其中本金2,000万，利息约4,000多万），导致出具的审计报告存在遗漏，吉林证监局对中兴财光华及签字注册会计师候胜利、杜丽出具警示函（〔2021〕28号）。▲▲▲天职国际及2名注册会计师周学民、张婧颖：11月17日，因在北特科技2018年报审计项目中未勤勉尽责，对重要子公司的异常情形未保持应有职业怀疑，审计应对措施不足，收入、存货监盘审计程序执行不到位，未根据设定的抽样标准抽取大额样本进行测试，导致未发现公司与关联方资金往来的异常情况等执业问题，上海证监局对天职国际及签字注册会计师周学民、张婧颖出具警示函（沪证监决〔2021〕206号）。▲▲▲大华及2名注册会计师陈长春、胡绪峰：11月19日，因在天龙集团2018年、2019年报审计项目中未勤勉尽责，未恰当评价专家工作、未能识别公司收入确认不准确、未对预期信用损失转回保持应有的职业怀疑、未对费用截止性测试保持应有的职业怀疑、未对函证程序保持恰当控制等执业问题，广东证监局对大华及签字注册会计师陈长春、胡绪峰出具警示函（〔2021〕120号）。▲▲▲立信中联及2名注册会计师高凯、周赫然：11月22日，因在ST中天2020年报审计项目中未勤勉尽责，在往来款项、预计负债审计方面，合并范围审计方面、发表不恰当审计意见等执业问题，北京证监局对立信中联及签字注册会计师高凯、周赫然采取责令改正并出具警示函的监管措施（〔2021〕189号），同时证监局要求立信中联应当重新出具审计报告，并在30日内提交书面整改报告。▲▲▲天衡及2名注册会计师葛惠平、杨微：11月25日，因在捷成股份2020年报审计项目中未勤勉尽责，在风险评估、控制测试、大额采购合同审计、货币资金和应收账款实质性程序、财务报表列报、质量控制复核等方面存在执业问题，北京证监局对天衡及签字注册会计师葛惠平、杨微出具警示函（〔2021〕193号）。▲▲▲海南博泉等14家“有照无证”事务所移交市场管理局处理：11月18日，海南省财政厅将逾期未完成整改的海南博泉会计师事务所（普通合伙）等14家“有照无证”会计师事务所，移交市场监督管理局依法进行处理。14家会计师事务所分别为：
▲▲▲上海沃德等7家“有照无证”事务所移交市场管理局处理：11月19日，上海市财政局将逾期未完成整改的上海沃德会计师事务所（普通合伙）等7家“有照无证”会计师事务所，移交市场监督管理局依法进行处理。7家会计师事务所分别为：
▲▲▲天津北方等10家“有照无证”事务所移交市场管理局处理：11月24日，天津市财政局将逾期未完成整改的天津北方会计师事务所有限公司等10家“有照无证”会计师事务所，并通知市场监督管理局依法进行处理。10家会计师事务所分别为：
▲▲▲锡林郭勒盟瑞信等35家“有照无证”事务所移交市场管理局处理：11月24日，内蒙古自治区财政厅发布《关于整治会计师事务所“无证经营”行为的公告》，并将逾期未完成整改的锡林郭勒盟瑞信会计师事务所（普通合伙）等35家“有照无证”会计师事务所限期进行整改，并通知市场监督管理局依法进行处理。35家会计师事务所分别为：
▲▲▲致同及2名注册会计师黄声森、王烁：11月29日，因在正业科技2018年、2019年报审计项目中未勤勉尽责，商誉价值测试审计程序执行不到位，审计工作底稿不符合规定等执业问题，广东证监局对致同及签字注册会计师黄声森、王烁出具警示函（〔2021〕132号）。对会计师事务所及注册会计师的自律惩戒，主要来自于沪深交易所及交易商协会的自律处分、各省市注册会计师协会的执业质量检查及违规惩戒，其中：
▲▲▲立信4名注册会计师、利安达2名注册会计师受到深交所监管关注（增补10月份）：10月26日，深圳证券交易所连发三份监管关注函，对立信审计的风华高科2016年度财务报告审计机构签字会计师宣宜辰、陈雷（公司部监管函〔2021〕第 189 号），立信审计的超华科技2014年度财务报告审计机构签字会计师高敏、康跃华（公司部监管函〔2021〕第 190 号），及利安达审计的赛迪传媒2012年度财务报告审计机构签字会计师汪应华、雷波涛（公司部监管函〔2021〕第 192 号）分别给予监管关注。▲▲▲吉林中尚达会计师事务所有限责任公司被通报批评（增补10月份）：10月26日，吉林省注协根据吉林省财政厅《关于移交超出胜任能力执业注册会计师名单的函》（吉财会便函〔2021〕10号），对在业务承接和人员委派方面存在重大缺陷，严重违反了中国注册会计师执业准则的吉林中尚达会计师事务所有限责任公司予以通报批评。▲▲▲香港廉政公署拘捕3名会计师和2名审计人员：香港廉政公署和财务汇报局在11月22日展开的代号为“狙击手”联合行动中，搜查一间会计师事务所及其同系公司的办公室，共拘捕9人，包括会计师事务所及同系公司的3名会计师和2名审计人员，其中2名会计师先后出任该建筑公司的首席财务官。廉署指出，这5名会计师及审计人员涉嫌收受该建筑公司主席逾100万港元贿款，以编制虚假会计师报告，供该建筑公司向港交所申请主板上市时使用。扩展阅读>>>
▲▲▲一胜通集团债券投资人向国海证券、中天运会计所索赔876万：山东胜通集团虚增收入615.40亿，虚增利润119.11亿，制作虚假账套，加盖审计机构虚假印章，证监会7月30公告对公司和个人处罚180万元。蓝石公司买入了胜通公司债券948.5万元并受损失，为此向北京市第二中级人民法院起诉：请求判令中天运会计所、国海证券、王秀生对蓝石公司投资16胜通01债券948.5万元所导致的损失875.851184万元承担连带赔偿责任。一审法院裁定驳回国海证券对本案管辖权提出的异议。国海证券不服一审提出上诉。二审法院撤销一审判决，终审判决将本案移送山东省青岛市中级人民法院处理。>>>扩展阅读▲▲▲一胜通集团债券投资人向国海证券、中天运会计所索赔876万：据@ycy会计行业观察统计，1-11月注会公告注销/撤销18475人。截至2021年11月末，全国执业注册会计师人数究竟有无10万，几近成谜。>>>扩展阅读
（▲截图：CPA诚信记录详细统计及分析数据▲）