【税碎念】一文看懂个体工商户、个人独资企业和一人有限公司的区别和涉税问题
个人独资企业是介于一人有限责任公司和个体工商户之间的企业型态，在很多国家都存在，而且历史悠久，有非常积极的社会经济价值。
在我国，个人独资企业符合“大众创业、万众创新”的发展国策，可以更好地激活经济，国家也出台的一系列简化个人独资企业注册、注销手续，扩大税收优惠的政策，都给出了清晰的信号。目前全国每天新增的个人独资企业数量过万家，个人独资企业不仅会长期存在，而且会发展得越来越好。
但由于个独是比较特殊的企业性质，知名度不如有限责任公司和个体工商户。而个体工商户、个人独资企业、一人责任有限公司虽然表面上听起来都是“一个人在做生意”，但实际完全不一样，由此很多朋友经常分不清，也形成了一些认识“误区”。不仅如此，还有的人认为个人独资企业完全不用缴税，而事实真的是这样的吗？
今天我们主要从定义和其法律地位等概念内容展开，围绕三者的纳税征收管理等方面给大家做一下区分。
01
三种企业型态的定义
1、
个体工商户
根据《中华人民共和国民法通则》相关规定：公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体工商户对债务负无限责任，不具备法人资格。
2
个人独资企业
根据《中华人民共和国个人独资企业法》相关规定：个人独资企业，是指依照该法在中国境内设立，由一个自然人投资，资产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。而且个人独资企业不具有法人资格。
3
一人有限公司
根据《中华人民共和国公司法》相关规定，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。公司的全部股份或出资全部归属于一个股东，具有完全法人资格。一人有限公司的股东仅以其出资额为限对公司债务承担有限责任。
02
三者之间的区别
1
法律地位不同
根据我国法律，民事法律关系的主体可分为自然人和法人。
▲个体工商户：
个体工商户不具有法人资格。个体工商户可比照自然人和法人享有民事主体资格。
▲个人独资企业：
个人独资企业不具有法人资格，虽然可以起字号，并可以对外以企业名义从事民事活动，但也只是自然人进行商业活动的一种特殊形态，属于自然人企业范畴。
▲一人有限公司：
从企业名称可以看出，一人有限公司符合公司设立条件，是具有完全法人资格的经济实体。
2
出资人不同
▲个体工商户：
既可以由一个自然人出资设立，也可以由家庭共同出资设立。
▲个人独资企业：
出资人只能是一个自然人。
▲一人有限公司：
是由一名自然人股东或一名法人股东投资设立。
3
承担责任的财产范围不同
▲个体工商户：
根据我国《民法通则》和现行司法解释的规定，个体工商户对所负债务承担的是无限清偿责任，即以其所有的全部财产承担责任。个人经营的，以个人财产承担;是家庭经营的，以家庭财产承担。当然，无论是以个人财产还是家庭财产承担责任，都应当保留其生活必需品和必要的生产工具。
▲个人独资企业：
个人独资企业的出资人，在一般情况下，仅以其个人财产对企业债务承担无限责任。如在企业设立登记时，就明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
▲一人有限公司：
根据《公司法》规定，一人有限责任公司的股东仅以其投资对公司债务承担有限责任。这也是一人公司作为独立法人实体的一个突出表现。
4
适用的法律不同
▲个体工商户：
依照《民法通则》的规定设立。
▲个人独资企业：
依照《个人独资企业法》设立。
▲一人有限公司：
依据《公司法》设立，并受其调整。
5
涉税规定、管理不同
企业经营最主要涉及的税种有4个，分别是增值税、增值税附加、企业所得税和个人所得税。
增值税和增值税附加的税率只跟经营的业务类型有关系，跟企业类型关系不大，个人独资企业最大的政策优势是体现在所得税税种。
▲个体工商户相关涉税规定：
个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税。
对达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户定期定额征税；税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。
▲个人独资企业相关涉税规定：
《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
▲一人有限公司相关涉税规定：
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，一人有限公司应缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25％。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
此外当公司进行利润分红，如果投资方为自然人，股东取得股息、红利时，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，股东还应就股息红利缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。如果投资方为法人，分得的股息、红利，属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的，可以作为免税收入处理。
【案例】
小王想创业，预计年销售收入100万，成本费用70万，利润30万，现在小王在一人有限公司和个人独资企业上来回纠结，不知道成立哪种比较好。
方案一：成立一人有限公司。预计符合小型微利企业的条件（100万以下，按照5%缴纳企业所得税），当年对利润全部进行分配。
方案二：成立个人独资企业。有条件按照规定设置账簿，采用查账征收；没条件可申请核定征收。
【分析】
一人有限公司主要涉及四大税种：企业所得税、增值税、附加税、分红个人所得税。
像小王这种情况属于小规模纳税人了，年销售额未超过500万。那么增值税按照3%征收率进行缴纳，但是2020年3月1日-12月31日，湖北省小规模纳税人增值税免征，其他地区，按照1%征收。而企业所得税年销售收入100万，符合了小型微利企业的条件，按照5%的税率缴纳企业所得税；只要分红，就会再涉及到20%的分红个税了。（山东省额外的减免小微企业和个体户的税费政策）
个人独资企业主要涉及三大税种：个人经营所得税（不是企业所得税）、增值税、附加税，没有分红个税。
而小王属于小规模纳税人，增值税目前按照1%征收，个人经营所得税按照5%-35%的累进制税率进行征收（查账征收，如若是核定征收，收入总额核定行业利润率后，再进行累进制计算）。个人独资企业完税后，要将剩余利润进行分配，是不用缴纳分红税的
【计算结果】
方案一（一人有限公司）：
企业所得税：5%（30*5%=1.5万）
分红个税：20%（28.5*20%=5.7万）
纳税：7.2万
方案二（个人独资企业）：
个人经营所得税（查账征收）：
30/1.01*20%-1.05=4.89万
个人经营所得税（核定征收）：
100/1.01*10%*20%-1.05=0.93万（直接核定企业的收入总额，核定行业利润率10%）
可以看出：小王这种情况，无论是查账征收还是核定征收，个人独资企业的的税负都远远低于一人有限公司。但是，这并不是固定的，需要结合企业的实际情况来分析了。只是说，核定征收的个人独资企业一般来说的话，缴纳的个税相对而言是更少一点的。
▲税收管理：
与此同时，首先我们从税收管理上看，税局对个体工商户和个人独资企业的税收管理相对宽松，而对于一人有限责任公司，要求则严格得多。
其次是所得税不同。个体工商户和个人独资企业只缴纳个人所得税，不用缴纳企业所得税;而一人有限责任公司必须缴纳企业所得税，对股东进行利润分配时还要缴纳个人所得税。从这个角度讲，个体工商户和个人独资企业比一人有限公司更有利。
增值税方面，三者均要缴纳增值税。个体户一般是税务机关根据其所在位置规模员工人数销售商品按估算的销售额，予以定税，不论当月的收入多少，有无收入都要按定税金额来交税。有限责任公司则要求企业自己申报的收入来交税,有收入就交没有就不交。小规模纳税人季度收入不超过9万元可以享受免税优惠政策。
03
睿驰小结
综上所述，我们不难发现这三者的区别其实还是很明显的。
创业者在选择企业型态的时候，需要根据自己实际情况，选择最合适的企业形式，特别是个人独资企业因为具有灵活经营的特点和优惠的税收政策，现在被越来越多的企业主青睐和注册使用以此节税。
但大家一定要明白个人独资企业并非不用缴税，只是不缴纳企业所得税，而是缴纳个人经营所得税，根据实际情况，还会产生其他的税；同时，想要好好利用个独为公司节税，还是离不开专业税筹团队的作用。
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