答疑精选 | 子公司向母公司提供服务，母公司能否税前扣除？
答疑精选
一期一会
一
Question
热点问题
承兑贴现取得专用发票能否抵扣进项税额？
Answer
参考答案
根据财税[2016]36号文附件2第一条第四项规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36 号文附件1）规定，票据贴现取得的利息收入属于贷款服务，因此，不能抵扣。
Instance
举一反三
A公司办理承兑业务时，收到银行的承兑贴现手续费专用发票，该手续费与贷款服务直接相关，故A公司因承兑贴现而取得的增值税专用发票不得抵扣进项税。
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二
Question
热点问题
跨年发票是否可以作为税前扣除凭证？
Answer
参考答案
根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。企业若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证，补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
Instance
举一反三
A公司主营汽车配件销售，2020年10月发生一笔业务，已支付价款且已做账务处理，但未取得发票，直到2021年2月才收到上年度该业务的发票。即A公司实际业务发生在2020年10月，而发票取得时间为2021年2月，且已在汇缴前取得税前扣除凭证，对于该笔支出允许在2020年度扣除。
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三
Question
热点问题
子公司向母公司提供服务，母公司能否税前扣除？
Answer
参考答案
母子公司构成了关联关系，根据《企业所得税法》第四十一条的规定关联企业之间的交易要符合独立交易原则。同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，母子公司在符合独立交易原则的前提下，实际支付的费用在取得扣除凭证后可以税前扣除。
Instance
举一反三
A公司为母公司，B公司为子公司，B公司为A公司提供管理服务，同时收取租金和特许权使用费，若B公司开发票给A公司服务费，该管理服务费用A公司能否税前扣除？
A公司如果是因生产经营需要向子公司B支付的管理服务费、租金和特许权使用费，在符合独立交易原则的前提下，实际支付的费用在取得扣除凭证后可以税前扣除。
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四
Question
热点问题
资产报废的税前扣除问题？
Answer
参考答案
根据国家税务总局公告2011年第25号文的相关规定，资产报废的损失要按照账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额为损失额。以资产的计税基础资料、内部责任认定和核销资料、企业内部的鉴定资料、以及赔偿资料等作为税前扣除凭证；此外，如果损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，还需要有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
Instance
举一反三
A公司2020年报废了2台生产用机械设备、1台笔记本电脑、1台食堂用的蒸饭柜，都是还没到预计使用年限。该资产报废产生的损失是否直接做资产损失税前扣除？A公司提前报废的资产，要计算出该项资产报废产生的净损失，填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，同时还需要准备相关的留存备查资料，在满足上述条件后，可以将资产的净损失在企业所得税税前扣除。
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