6月起一般纳税人增值税申报表得这么填！

财税园 2021-09-22

转：中税联合视频：深圳国税财税园整理

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为完善增值税制度，减轻市场主体税负，激发市场活力，3月28日的国务院常务会议确定将增值税税率由17%、11%、6%调整为16%、10%、6%。4月4日，关于税率调整的文件《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）正式下发，相应地，因为降税率，大家在申报2018年5月及以后期间的增值税时，申报表也发生了一些变化！

国家税务总局发布《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第17号)，明确了调整增值税申报表附表一和附表三。

由于17%和11%的增值税税率分别调整为16%、10%，相应地，申报表上17%、11%税率所在栏次调整为16%和10%。

变化一

附表一中税率的变化。附表一中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。

变化二

附表三的变化。附表三中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。　　

变化三

附表一中的13%税率栏次不可填写。

增值税申报表里，关于销售额和销项税额，17%、11%的税率不见了怎么办？如果从6月份开始申报时，有申报适用17%、11%税率的应税项目的情况，申报表应当怎么填？

自2018年6月1日起，纳税人申报适用17%、11%税率的应税项目时，填写在调整后的16%、10%税率的栏次中。

所以今后纳税人在申报的时候，如按照纳税义务发生时间，需要申报17%和11%税率的应税项目，应把17%和16%、11%和10%税率的项目内容，并在一起，分别填在调整后的相对应的16%、10%税率的栏次中，造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。按照公告内容，纳税人应按实际计提销项金额税额填写。

一家超市，主营食品、日用品。2018年5月销售日用品开具增值税专用发票，不含税金额20000元，并补开4月未开票销售日用品增值税专用发票，不含税金额5000元。销售牛奶开具增值税普通发票，不含税金额2000元，并补开4月未开票销售牛奶增值税普通发票，不含税金额5000元。

第1行第1列填写：

20000+5000=25000

第1行第2列填写：

20000*16%+5000*17%=3200+850=4050

第4a行第3列填写：

5000+2000=7000

第4a行第4列填写：

5000*11%+2000*10%=550+200=750

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