@小规模纳税人，这三个问题一定要关注

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一般纳税人如何转登记为小规模纳税人

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财政部和税务总局于2018年4月发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号，该通知一个重大调整就是2018年5月1日之后要统一增值税小规模纳税人的标准，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。但关于这500万元的标准，有三个值得关注的问题。今天申税小微就在这里和大家一起探讨~

问题一

我公司既有销售货物、又有销售服务，是不是规定期限内只要一项销售额不超过500万元，就可以不用申请为一般纳税人？

答：不是！2018年5月1日起，小规模纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务（应税货物及劳务）和销售服务、无形资产、不动产（应税行为）的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并计算，合并计算后销售额超过500万的，应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。

问题二

年应税销售额500万元，这里的年应税销售额，具体包括哪些？是否包括了免税销售额？

答：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。

问题三

年应税销售额超过500万元的一般纳税人，5月1日后都能申请转回小规模纳税人吗？

答：不可以！18号公告第一条对可以转登记为小规模纳税人的条件进行了界定，只有两个条件同时满足，才可以转登记为小规模纳税人。

条件一：只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。《增值税暂行条例》第十三条规定的是，年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当办理一般纳税人登记；没超过规定标准的，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以办理一般纳税人登记。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是，工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。从另一个角度来理解，此次允许转登记的，不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

条件二：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应税销售额没有超过500万元。

因此，只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以转登为小规模纳税人。

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