四月申报期个税为什么“不一样”？

转：厦门税务

一场春雨后气温回暖，纳税人的申报热情也逐渐回升。进入了4月申报期，许多的小疑问就像雨后春笋一样冒了出来。今天我们就来讲讲怎么样来剥开春笋。不，怎么来解开这些小疑问。

问题1

没有修改专项附加扣除信息，怎么这个月系统里的专项附加扣除从1500元变成了4500元了？

答：自然人税收管理系统扣缴客户端点击预填报专项附加扣除后，将会带出累计至当期税款所属期的专项附加扣除数额，即1500元×3个月=4500元的扣除数额。

问题2

为什么新员工2月份入职，3月份发工资，这个月报税的时候，基本减除费用是10000元？

答：根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条规定，第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

…… 　　

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

因此，该员工若为2月入职，到3月发放工资时，实际任职受雇月份为2个月，因此，基本减除费用为5000×2＝10000。

问题3

怎么减除费用后收入过了3000元税率还是3%？

答：根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告国家（税务总局公告2018年第61号）规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报，适用个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）。

预扣率的第一级为36000元，不是简单的将综合所得年度申报税率表平均换算成按月3000元计算，也就是说累计应纳税所得额要超过36000元才按照10%预扣率来计算，之前的月份都是按照3%计算个税。

问题4

为什么这个月份系统计算出来的税款，和自己手工算的税款不一样呢？

某天接到纳税人的电话。纳税人挺着急的，说着这个月计算出来的税款跟上月的税款不一样呀，这是怎么回事？

纳税人有问题，那必须得解决啊！先问问咋回事呗( ⊙o⊙ )?

我们单位其他人的工资都没错，就这一个人我自己手工算的和系统里算的不一样啊，是不是系统出问题了啊。

( ⊙ o ⊙ )啊！我们系统不会算错的呀。

这位员工11000元的本期收入，5000的基本减除费用，“三险一金”专项扣除3000元，1500元的专项附加扣除。计算(10000-5000-3000-1500)×3%=45元。为什么系统算出来是30元？

这里肯定有什么原因？问问上个月是什么情况◔ ‸◔?。

上个月9000元的收入，1月9500元……

哦了！明白了！(～￣▽￣)～

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

那么，该员工：

1月预扣预缴税额=（9500-5000-3000-1500）×3% =0元。

2月预扣预缴税额=（9500+9000-5000×2-3000×2-1500×2）×3%-0=-15（0）元。（收入不足减除费用得出金额小于零，系统自动修正为零）

3月应预扣预缴税额=（11000+9000+9500-5000×3-3000×3-1500×3）×3%-0=30（1月份未减除完的费用可以累计在本年度的后续月份继续减除）

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