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递延所得税负债与递延所得税资产的概念和区别
转：牛账会计
01
定义
递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。
对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
递延所得税负债属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。
递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。
“递延所得税资产”科目是资产类科目，增加记借方，减少记贷方，资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。
通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的、以后税务局会认可的税就是递延所得税。
02
来源
1）企业提取减值准备，而税法对于各种减值都是不认可的。比如，某企业原来存货的账面价值是100万，提取了存货跌价准备10万，此时企业的存货账面价值就为90万，而税法上仍然是按100万计算所得税费用的。
2）以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，企业认可公允价值的变动，而税法不认可。
3）固定资产的折旧方法不同，产生的差异
4）产品质量保证金提取的预计负债，企业认可，而税法不认可。
03
理解
【递延所得税负债】如果企业计算的应纳税额是100万，而税法上计算的是90万，那么计入递延所得税负债10万，属于后期的应纳税补交项。
【递延所得税资产】比如某企业按照账面价值计算出当年应纳税额是90万，而税法上计算的应纳税额是100万，那么此时你的实际纳税额就是100万，多缴纳了10万的税，在后期可以抵扣，此时你就应该计入递延所得税资产10万。
04
举例
【递延所得税负债】
甲公司于2x16年1月1日开始计提折旧的某设备,取得成本为2000000元，采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为0。假定计税时允许按双倍余额递减法计列折旧,使用年限及预计净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
分析:
2x16年该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为200000元,计税时允许扣除的折旧额为400000元,则该固定资产的账面价值1800000元与其计税基础1600000元的差额构成应纳税暂时性差异,企业应确认递延所得税负债50000元[(1800000-1600000)x25%]。
【递延所得税资产】
比如某企业年报调整后的利润是500万，存货是100万，计提了10万的存货跌价准备。计提了减值准备会导致资产小于计税，属于可抵扣，计入递延多的税资产。
会计分录：
借：所得税费 500*0.25=125万
递延所得税资产 10*0.25=2.5万
贷：应交企业所得税 127.5万
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