增值税留抵退税纳税人看过来，教你扣除附加税费计税（费）依据

财税园 2021-12-09

厦门税务

为避免增加留抵退税企业负担，财税（2018）80号文明确，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税依据中扣除退还的增值税税额。2021年9月实行的《中华人民共和国城市维护建设税法》还将现行规定上升为法律，明确从城建税的计税依据中扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

符合条件的纳税人可以自行在申报时扣除，那么具体要怎么操作呢？让小编来给大家举两个栗子吧：

例1：A企业是一家疫情防控重点保障物资生产企业，2020年7月申请退还增值税增量留抵税额20万元。2020年8月该企业申报缴纳增值税10万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据中扣除已退还的增值税税额10万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据为0，尚有10万元可以在以后缴纳增值税时扣除。

例2：B企业是部分先进制造业纳税人，2020年7月申请退还增值税增量留抵税额45万元。2020年8月该企业申报缴纳增值税50万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据中扣除退还的增值税税额45万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据为5万元。

温馨提醒

增值税期末留抵退税政策主要包括

	财政部税务总局公告2019年第84号	财政部税务总局公告2019年第39号	财政部税务总局公告2020年第8号
申请对象	部分先进制造业纳税人是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。	除部分先进制造业纳税人以外的纳税人	疫情防控重点保障物资生产企业
申请条件	（1）增量留抵税额大于零；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。	（1）2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额（是指2019年3月底相比新增加的期末留抵税额，下同）均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。	疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
申请退税时间	实施时间：2019年6月1日退税时间：2019年7月及以后的申报期	实施时间：2019年4月1日首次退税时间：从2019年10月开始	实施时间：2020年1月1日至2020年年底退税时间：2020年2月至2021年1月的申报期
退税计算公式	允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例（本公告所称增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额）	允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%（本公告所称增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额）	允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额（本公告所称增量留抵税额是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额）