专项附加扣除信息忘记确认怎么办？
来源：中国税务报
作者：计敏
接下来一段时间，扣缴义务人将面临2020年最后一个月和2021年第一个月的扣缴申报，纳税人也将于3月迎来第二次综合所得年度汇算。如果纳税人在2020年12月31日前未完成2021年度专项附加扣除信息的确认，或是专项附加扣除信息发生了变化，那么，纳税人和扣缴义务人可通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局WEB端和扣缴端进行后续确认或调整。
“2021年的个税专项附加扣除信息你确认了吗？”最近，2021年度专项附加扣除信息确认，成了网络刷屏率最高话题之一。元旦过后，一些纳税人非常着急地向笔者咨询：在2020年12月31日前未完成2021年度专项附加扣除信息的确认，现在应该怎么办？专项附加扣除信息有变化又该怎么办？其实，通过“个人所得税”APP和自然人电子税务局WEB端、扣缴端，纳税人和扣缴义务人能够很方便地办理相关业务。
忘记确认怎么办？
根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》第九条的规定，纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。实际上，为了维护纳税人合法权益，税务部门提供了一些人性化的处理方法。
纳税人如果在2020年12月31日前未确认2021年度专项附加扣除信息，已填报的有效专项附加扣除信息将自动视同有效并延长至2021年。举例来说，纳税人以前年度填写的住房租赁合同的截止时间为2021年10月31日，自然人税收管理系统（ITS）会自动将扣除信息带入2021年度，扣缴义务人可以继续办理扣除。
纳税人在预扣预缴环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可在剩余任何一个月补填报扣除信息，由扣缴义务人在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除；也可以在2022年3月1日~6月30日年度汇算期间，填报专项附加扣除信息，在办理2021年度个人所得税综合所得年度汇算时扣除。
具体来说，纳税人可登录手机“个人所得税”APP，通过以下三个方式，进行2021年度专项附加扣除信息确认：
方式一：在首页“热点专题—开始确认2021年度专项附加扣除啦”栏，点击“进入”，选择扣除年度“2021”，点击“一键带入”，根据提示进行确认。
方式二：在首页“常用业务”栏，点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2021”，点击“一键带入”，根据提示进行确认。
方式三：点击首页上方“我要办税”，进入“办税”页面后，点击“确认下一年度专项附加扣除”，根据提示进行确认。
信息有变怎么办？
接下来一段时间，扣缴义务人将面临2020年最后一个月和2021年第一个月的扣缴申报，纳税人也将于3月迎来第二次综合所得年度汇算。如果纳税人的专项附加扣除信息发生了变化，纳税人和扣缴义务人接下来应该及时办理相关业务。
对扣缴义务人来说，应当及时提醒纳税人确认2021年专项附加扣除信息，在办理2021年的工资、薪金所得个人所得税税款预扣预缴时，依法为纳税人办理扣除。
对纳税人来说，如果2021年的专项附加扣除信息发生变化，比如子女年满3周岁、赡养的老人年满60周岁等，或者发现2020年的专项附加扣除信息有填报错漏之处，应当及时通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局WEB端、电子模板或纸质报表方式，对专项附加扣除信息进行修改，以免错误申报个人所得税。
以登录手机“个人所得税”APP为例，纳税人通过点击首页上方“我要办税”，进入“办税”页面方式，即可进行下列操作：
如果2020年没有专项附加扣除项目，而2021年有，那么，纳税人可点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2021”，填报符合条件的专项附加扣除项目即可。
如果2021年的专项附加扣除项目信息需要修改或作废删除，纳税人可点击“确认下一年度专项附加扣除”，或点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2021”，点击“一键带入”，然后进入“待确认扣除信息”页面，选择扣除项目，进入“填报详情”页面进行相应修改或删除；也可以点击“专项附加扣除修改和作废”，选择年份“2021”，选择扣除项目，进入“填报详情”页面进行修改或作废。
如果2021年的专项附加扣除项目有新增，纳税人可先点击“确认下一年度专项附加扣除”，在核对原有的扣除项目信息后，选择“一键确认”；然后再返回首页，点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2021”，填报需新增的项目。
如果2020年有符合条件的专项附加扣除，但在2020年又忘了申报扣除，那么，纳税人应当先通过“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2020”，填报2020年度专项附加扣除信息；再通过上述“一键带入”功能，对2021年度专项附加扣除项目进行确认。
如果专项附加扣除信息在2020年期间发生了变化，但又忘了修改，那么，纳税人应当先通过“专项附加扣除修改和作废”，选择年份“2020”，修改2020年度专项附加扣除信息；再通过上述“一键带入”功能，对2021年度专项附加扣除项目进行确认。
专项附加扣除注意啥？
根据两年来12366咨询问题和信息填报的情况来看，纳税人在理解并应用专项附加扣除相关政策时，要注意准确把握政策细节，切忌“主观臆断”。
例如，在子女教育专项附加扣除方面，对于离异重组的家庭子女而言，具体扣除方法由父母双方协商决定，但一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除人不能超过2个。如果是连续性的学历（学位）教育，比如孩子6月高中毕业，9月上大学，7月~8月升学衔接期间，父母仍可享受专项附加扣除，纳税人要注意填报时间不要出现间断；如果孩子本科毕业后备考研究生，因备考期间未实际参与全日制学历教育，其父母不可以享受专项附加扣除。
在继续教育专项附加扣除方面，对于在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受专项附加扣除；对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在两类继续教育情形，则每一类都要填写专项附加扣除信息。
在大病医疗专项附加扣除方面，纳税人配偶或子女的大病医疗支出，超过15000元但低于80000元的部分，可以由纳税人扣除，但纳税人父母的大病医疗支出，暂未纳入扣除范围。纳税人申报享受大病医疗扣除的年度，以医疗费用结算单上的结算时间为准。例如，纳税人2020年末住院，2021年初出院，在出院时才进行医疗费用的结算，因此，申报享受大病医疗专项附加扣除的年度为2021年。
对于如何享受专项附加扣除，纳税人如有疑惑，建议查阅国家税务总局2019年发布的《个人所得税专项附加扣除200问》，或拨打12366进行咨询。
（作者单位：国家税务总局鹰潭市税务局）
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