深度 | 拜登增税 年收入低于40万者不用担心

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编辑：江南

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文：纽约华人资讯网主笔 詹涓

拜登上周签署了1.9万亿美元的冠状病毒救助方案，该方案主要由赤字融资。在完成了这件大事后，白宫和国会民主党人现在正把注意力转向另一个经济复苏计划，可能集中在基础设施、就业和气候变化方面。

可以明确的是，这个预计规模为2万亿-4万亿的举措不会仅仅依靠政府债务作为资金来源，加税将是一个组成部分。

虽然白宫尚未提出一揽子整体规划，但据四名知情人士向彭博社透露，白宫的增税方案与拜登2020年竞选时提出的方案相呼应，如果你已经很了解拜登在2020年竞选期间提出的税改方案，对下面这五点白宫计划或正在考虑的提议应该不陌生：

提高收入超过40万美元的个人所得税税率；

将企业税率从21%提高到28%；

削减所谓的直通企业（如有限责任公司或合伙企业）的税收优惠；

扩大遗产税的范围；

对年收入超过100万美元的个人征收更高的资本利得税。

白宫已经表示，一切增税措施都会是逐步实施，而且仍然希望获得共和党人的支持，但如果没法争取到10名共和党参议员的支持，民主党还可以通过2022财年（今年10月1日开始）的预算和解程序实施，因此纳税人可能会在2022年报税时才会感受到增税方案的影响，对于普通的中产阶级来说，最有可能发生的情况是通过儿童税收抵免多退一点钱，但他们所在的公司也许会看到税单上升，从而间接受到冲击。 

拜登政府起草计划之际，至少有六个州也在考虑对富人增税，以应对新冠疫情带来的经济影响。这将导致拟议中的政策可能会以几种方式影响你的资金。

中低等收入家庭税负将减少

根据拜登的税收计划，年收入超过40万美元的个人将面临重大变化，而这部分人仅占不到2%的纳税人。他们的所得税税率将从37%小幅升至39.6%，同时还将面临12.4%的社会保障工资税，其中一半由雇主支付，一半由雇员支付。需要指出的是，39.6%的税率并不是新鲜事，在1993-2000财年和2013-2017财年适用于高收入人群，只是在2017年川普减税法案后有所下调。

美国2019-2020年家庭收入百分位

亚裔在美国属于收入最高的族裔，但以收入中位数来看，一个典型的亚裔中产阶层仍然不属于需要增税的范畴。

此外，白宫考虑对收入超过100万美元的人按39.6%的普通所得税税率征收资本利得和股息税，这是一种对持有资产超过一年的资产征收的特殊税。

对于遗产税，拜登的计划同样是“回滚”，希望将免税额从目前的1158万美元的遗产资产水平降低约50％，从而将应税遗产的起征点恢复到川普之前的水平。税务专家普遍认为，大多数非常富有的人已经利用复杂的税收筹划策略来减少其遗产税负债，并将继续这样做。因此，较低的免税额可能会导致税收计划扩大，但税收只会略有增加。

此外，拜登还提议改变401（k）退休储蓄账户在税法中的处理方式，以便给低收入者更大的税收减免。

根据右倾智库税收基金会（Tax Foundation）对这些提议进行的一项独立分析估计，2021年，最富有的1%纳税人的税后收入将减少约11.3%，最富有的5%纳税人的税后收入将减少1.3%。收入在90-95百分位的人税后收入将减少0.2%。

而据城市-布鲁金斯税政策中心（Urban-Brookings tax Policy Center）分析，中等收入家庭的平均税负可能会减少680美元，而低收入家庭的税负可能会减少760美元。

《福布斯》做了一个在线计算工具（https://www.forbes.com/advisor/taxes/president-biden-tax-calculator/），可以输入家庭收入、抚养子女人数等参数来计算根据拜登税改方案，你的家庭纳税是否会有变化。

上述这些提议都是已经成型的方案，此外民主党内的进步人士还提出了征收财富税的方案，拜登政府目前对此未罢可否。这当中最著名的是马萨诸塞州民主党参议员伊丽莎白·沃伦（Elizabeth Warren）提出了“超级百万富翁税”。该税提出对5000万至10亿美元之间的家庭净资产和信托资产征收2%的年税，对超过10亿美元的财富再征收1%的附加税。

美国财政部长珍妮特·耶伦（Janet Yellen）表示，美国政府仍在研究征收此类税，但强调尚未做出决定。“他没有提议征收财富税，但他提议企业和富有的个人应该支付更多，以满足经济的需要，”耶伦上周日在ABC新闻的《本周》（This Week）节目中说。

许多国家都在尝试征收财富税，不过只有五个经合组织（OECD）高收入国家在2019年征收财富税。大多数国家都放弃了这项政策，因为它很难执行，比方说，人们的实际净资产非常难以确定。

企业税的问题则更复杂

可以确定，中低收入人群不会直接受到拜登税改的影响，但是拜登还考虑将企业税率从21%提高到28%，这可能会对每个人产生影响。

川普在2017年大幅削减了公司税，从35%降到21%，达到了自1939年以来的最低水平。而拜登在这个议题上不是完全逆转，而是部分提升，这样一来可能将从大企业中再筹集数千亿美元的收入。

一些税务专家、商业团体和共和党议员说，提高税率会间接伤害员工收入。彭博情报（Bloomberg Intelligence）的税务分析师安德鲁·西尔弗曼（Andrew Silverman）说：“提高企业税率在很多方面都对经济产生了广泛的影响，它不区分大公司和小公司。对公司征税可能会减少他们对共同基金、养老基金持有人和员工股票计划的贡献，以及他们付给员工的钱。”

更大的担心是它可能损害美国的企业竞争力，阻碍经济复苏。“从长期来看，将企业所得税税率提高到28%将导致经济产出减少0.8%，同时资本存量减少2.1%。在25%的税率下，经济产出将减少0.4%，资本存量将减少1.1%，”税收基金会的研究人员在最近的一篇论文中写道。

过去几十年里，世界各地的工业化国家都加入了美国的行列，通过降低税率来吸引企业投资，一些经济学家认为这种趋势是破坏性的“逐底竞争”。

税收基金会的数据显示，1980年，全球企业的平均税率为40%左右，到2020年，这个数字已降至23%左右。2017年，大约40%的全球跨国公司获得的利润藏在避税天堂，总额超过7000亿美元。

在2017年共和党税法出台之前，美国官方的公司税率在几十年里一直保持在35%。但这个数字掩盖了美国企业实际支付金额在不断下降。由于减税和其他补贴扩大，以及在税率低得多的国家记入利润，美国公司对联邦预算的贡献已经大大减少。根据高盛（Goldman Sachs）的研究，在该税法通过之前，美国联邦实际税率已从大约44%降至接近29%。

而2017年减税政策将官方税率从35%降至21%，并降低了实际税率。减税后，财富500强公司的实际税率从21%降至11.3%左右，91家世界上最大的公司缴纳的联邦税为零。减税导致了惊人的联邦债务。

美国如何在提高企业税的同时，继续保持企业的全球竞争力？耶伦正在做的一件事是与经合组织的各国财长一道，就跨国公司征收的全球最低税达成协议。

“这有点像关于税收的巴黎气候协议。每个国家都认为自己可以通过减税从其他国家窃取业务，而在这场逐底竞争中，唯一的受益者就是最富有的跨国公司，”耶伦的导师、哥伦比亚大学（Columbia University）诺贝尔经济学奖得主约瑟夫·斯蒂格利茨（Joseph Stiglitz）说。

耶伦想要推进的目标是，各国原则上同意设定一个全球最低企业税率——可能为利润的12%左右，但最终税率仍未确定。低税收国家将面临提高税率以遵守这一新的最低税率的压力，因为如果他们不这样做，其他国家将被授权对其公司的海外收益征收额外的税收。这样一来，美国就能与全球其他经济体协调，要求跨国企业为其利润支付税款。

这项努力将涉及一场充满挑战的全球税法谈判，而且拜登和耶伦都表示，只有在新冠疫情对经济的威胁过去之后，才可能启动任何寻求更高企业利率的计划。此外，包括美国商会和商业圆桌会议在内的游说组织均反对提高企业税，因此在未来起码半年时间里，这项方案势必还会经历多轮谈判与调整。

你的税收将投入到哪里？

传统上，美国的基础设施法案可以用“缝缝补补又三年”来形容：土木工程师警告说，我们的道路和桥梁正在腐烂，联邦政府于是投入一笔钱来解决这个问题，道路和桥梁被修补到可以通行的状态，一些建筑工人找到了工作，而整个系统又能苟延残喘地运转几年。

美国联邦政府对路网的投资已经低迷多年

而拜登的法案更雄心勃勃。拜登的最大目标包括推动美国基础设施现代化、为研发提供资金、大规模转向绿色能源、促进国内制造业，以及强调护理工作，预计这些工作将在未来几十年为中产阶级提供大量就业机会。

用美国经济学家安德鲁·赫斯比（Andrew Husby）和伊莱扎·翁格（Eliza Winger）的话说，“下一个重要的立法举措，即基础设施投资，可能会带来持久的经济收益，不仅支持更高的工资，还会促进这些收益在不同人口之间扩散。”

加快向绿色能源的转型是美国最重要的经济任务，因为它既考虑到了应对气候变化的迫切需要，又兼顾了降低能源成本的经济前景。太阳能和电池成本的惊人下降，有望在包括制造业在内的许多其他经济部门引发一场生产力革命，但要实现这一潜力，还需要大量投资。

例如，一个现代化的电网将有助于能源从一个地方输送到另一个地方，增强抵御灾害的能力，同时总体上降低电力价格。电动汽车充电站网络将加速内燃机汽车的替换。这些规划的规模都十分庞大，单个私人公司很难做出必要的投资，因此，政府扮演着重要的角色。

拜登的计划将是现代版的州际高速公路系统，按照兰德公司的一项研究，兴建路网能在美国偏远地区之间建立更紧密的经济联系，最终极大地提振经济。

何时推行？

耶伦已经反复强调，拜登政府并不急于一蹴而就，任何增税措施都将逐步实施，可能要到2021年晚些时候才能看到一个整体方案。

尽管民主党人在参议院拥有微弱多数席位，但他们需要至少10名共和党人支持该法案，才能按照参议院的常规规则推动该法案。但共和党人暗示他们准备战斗，参议院少数党领袖麦康奈尔上个月表示，两党将“就大幅增税的适当性展开激烈讨论”。

不过，共和党人可能会支持一些税收提案。其中之一是从汽油税转变为机动车行驶里程费，以帮助为建造高速公路项目提供资金。自上世纪90年代初以来，联邦汽油税一直徘徊在每加仑18.4美分的水平，没有考虑通胀因素。然而，这也会对农村州造成特别严重的打击，对经常开车的低收入家庭造成不成比例的影响。

另一个提案是增加美国国税局（Internal Revenue Service）的执法资金，这是在不提高税率的情况下增加收入的一种方式。据估计，在国税局审计上每多花1美元，该机构就能多赚3到5美元。

如果完全争取不到共和党的支持，民主党可能会寻求预算和解程序——共和党在2017年以多数票通过川普税法时走的是这个程序，民主党刚刚通过1.9万亿美元刺激法案也是如此。

由于预算和解程序在每个财年内针对直接支出、收入和债务限额三个方面各只有一次使用机会，所以民主党得等到今年10月1日开始的2022财年才能够实施增税计划。

如果获得通过，这将是自1993年以来美国首次增税。1993年，时任总统比尔·克林顿（Bill Clinton）的经济计划包括提高所得税税率和最后一次提高全国汽油税，当时正值1990-91年经济衰退后失业率居高不下，而在增税后美国经济表现良好，在工资分布最底部，有一半地区的工资都在上涨。

州税呢？

除了联邦税，至少有六个州在寻求通过向最富有的居民征税来筹集更多的资金，承诺将这些额外收入用于促进社会服务，如华盛顿的儿童保育或明尼苏达州的教育。这也是纳税者需要关注的变化。

在宾夕法尼亚州，州长想要改变他所谓的美国最“不公平和递减”的税收制度，他提议从7月份开始将单一的3.07%的个人所得税提高到4.49%。他的办公室说，他将同时扩大税收减免抵扣，这将意味着67%的纳税人将得到减税，或者他们的账单不会有变化。

少数几个州将资本利得收入作为目标，部分原因是经济衰退的不平衡性质，导致一些收入最高的美国人从创纪录的股价中受益。

威斯康辛州希望结束对最富有纳税人30%的资本利得免税政策。明尼苏达州已经提出了一项预算，其中包括新的资本利得税，这将使7000个家庭的平均税负增加3万美元，同时对收入超过100万美元的家庭实行第五层所得税。

纽约州议会民主党领袖周日公布了一项2083亿美元的支出计划，其中包括对年收入超过100万美元的纳税人征收1%的额外资本利得税。拥有高价值第二套住房的人需要缴纳临时住所税，这将为该州增加3亿美元的预算，该州的遗产税最高税率也将从16%提高到20%。

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延伸阅读：拜登计划近30年来首次大幅加税 

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