经典税务稽查案：投资类合伙企业被查
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决定书文号 甬税稽三 罚 〔2022〕 263 号
案件名称 宁波***德投资管理合伙企业（有限合伙）-发票违法
处罚类别 一般程序处罚
处罚事由
（一）违法事实
1、2017年12月，你单位与宁波***橙投资管理合伙企业及个人谢某某、赵某某、巫某某、郑某某、陆某某等分别签订《财产份额转让协议》，约定转让其持有的宁波***合股权投资合伙企业（有限合伙）的全部股权，转让价118656000.00元。
上述股权转让业务未按规定贴花，导致产权转移书据未贴印花税票59328.00元（证据一）。
2、2018年1月经营期间，你单位对外进行股权投资，取得原单位业务员(无法联系）提供的增值税普通发票49份，价税合计5280000.00元。其中：
销货单位为上海***信息技术有限公司开具的上海增值税普通发票16份，发票代码为3100173320，发票号码分别为27425003-27425018，价税合计1600000.00元，上述16份发票已被上海市税务局第五稽查局证实为虚开（证据三）；
销货单位为上海***信息技术有限公司开具的上海增值税普通发票16份，发票代码为3100173320，发票号码分别为27425318-27425333，价税合计1600000.00元；
销货单位为上海***商务咨询有限公司开具的上海增值税普通发票16份，发票代码为3100173320，发票号码分别为27424709-27424724，价税合计1600000.00元；
销货单位为江苏***商务咨询有限公司开具的江苏增值税普通发票1份，发票代码为032001800105，发票号码为28683412，价税合计480000.00元。
上述取得的49份发票都是业务员用于报销投资项目拓展、开发及业务招待等费用的，你单位与上述开票单位均未发生过咨询服务等正常业务往来。
上述款项你单位均以银行转账方式支付，已入账计入管理费用科目，并在税前扣除，少缴钱***个人所得税388080.00元，少缴谢***个人所得税834240.00元（证据一）。
3、2018年经营期间，你单位共发放执行事务合伙人钱***工资合计54980.00元，记入管理费用并在税前扣除 【税乎网www.taxhu.com注：不可税前扣除】，应补缴钱***个人所得税4041.03元,谢***个人所得税8686.84元（证据一）。
4、2018年1月经营期间，经股东会决议，你单位将股权投资所得分配给钱***（普通合伙人）2675728.87元，分配给谢***（有限合伙人）10065837.21 元，于2018年2月分别打入钱***及谢***个人账户，2018年12月按'利息、股息、红利所得' 应税项目，依20%税率分别申报缴纳个人所得税。
根据合伙人缴纳个人所得税的相关法律法规规定，普通合伙人【税乎网www.taxhu.com注：强调普通合伙人，而不包括有限合伙人】应按照5-35%税率申报其经营所得，故钱***应按'经营所得'35%税率征收个人所得税，应缴个人所得税921755.10元，减去其已缴个人所得税535145.78元，钱***应补缴因适用错误税率少缴的个人所得税386609.32元（证据一、二）。
（二）违法证据
上述事实有以下证据为证：
证据一：受委托人韩***询问（调查）笔录、49份发票复印件、项目开拓说明资料、股权转让协议复印件、《关于宁波***合股权投资合伙企业（有限合伙）财产份额转让协议》复印件及管理费用（人工费用-工资）记账凭证复印件、相关明细账复印件，用于证明宁波***德投资管理合伙企业（有限合伙）发生的上述股权转让业务未足额缴纳印花税、个人所得税。
证据二：《扣缴个人所得税报告表》，用于证明上述股权转让业务未申报纳税，已造成少缴税款的事实。证据三、上海市税务局第五稽查局出具的《已证实虚开通知单》，用于证明上海***信息技术有限公司开具的增值税专用发票为虚开。
证据四：企业应付利润明细账及利润分配明细账复印件、相关记账凭证复印件、股东会决议复印件、《扣缴个人所得税报告表》，用以证明自然人有限合伙人钱***、谢***计算缴纳个人所得税适用税率错误。
（三）执法程序
2022年3月31日，我局对你单位实施检查。依法下达了《税务检查通知书》，告知了纳税人相关权利和义务。在检查中采取了询问约谈、证据复制等方式。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条及《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条
行政相对人名称 宁波***德投资管理合伙企业（有限合伙）
行政相对人代码 9133***12547G
法定代表人姓名 杨***
处罚结果 处以所偷印花税59328.00元的50%的罚款，计29664.00元；合伙人少缴个人所得税1222320.00元【税乎网www.taxhu.com注：不包括第3、4项补税】的50%的罚款，计611160.00元。
处罚机关 国家税务总局宁波市税务局第三稽查局
处罚日期 2022-8-30
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