前方高能!企业所得税汇算清缴风险点，请绕开！
各单位请注意
前方高能
汇算清缴风险点来啦
快快绕开
为子公司员工缴纳社保和住房公积金
能否税前扣除?
子公司员工不属于本企业职工，母公司为其缴纳社保和住房公积金不得税前扣除。
《企业所得税法实施条例》第三十五条：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
2
小微企业免征的增值税，
是否需要缴纳企业所得税？
小微企业免征的增值税应并入收入总额，缴纳企业所得税。
企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
3
企业建成的房屋已经开始使用，
但工程款中有些发票还没拿到，
是按发票凭证计提折旧还是
按合同的金额计提呢？
可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第五点：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
4
企业由于资金困难，无法支付今年的租金，
经与出租方协商，约定明年一并支付，
那么这笔没有支付的租金能否
在所得税税前扣除?如何扣除?
企业在汇算清缴前取得有效凭证则可以直接在税前扣除，汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告2012年第15号文件的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第六条：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
5
关联交易不符合独立交易原则有哪些风险？
在关联企业的交易中，往往母公司与子公司之间都会存在一些无偿服务或交易的业务，如母公司代子公司员工缴纳的社保或住房公积金、母公司给子公司员工发放奖励、母公司无偿给子公司提供办公场所、将资金无偿提供给子公司使用等。
但是，根据《税收征收管理法》和《企业所得税法》相关规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
《税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令[2007]63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)
3.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
4.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)
5.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)
6.《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）
来源：广州开发地税
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