论文导读 | “一带一路”沿线国家企业会计准则与国际财务报告准则、中国企业会计准则的比较研究

论文导读

“一带一路”沿线国家企业会计准则与国际财务报告准则、中国企业会计准则的比较研究

田高良¹  陈虎²  张睿³  郭奕²

1.西安交通大学管理学院

2.深圳市中兴新云服务有限公司

3.西北大学经济管理学院

《会计研究》2020年第10期

一、研究缘起

2013年9月-10月，国家主席习近平在出访中亚和东南亚国家期间，先后提出共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”（合称“一带一路”）的重大倡议，引起国际社会高度关注。“一带一路”建设不仅为大型跨国企业提供了诸多投资发展机会，也加快了我国中小企业“走出去”的步伐。对于走出去的中国企业来说，不仅要在当地投资，还要长期经营。在海外经营过程中，企业面临战略风险、运营风险、财务风险、法务风险等风险。其中，财务风险包括会计核算风险和资金管理风险。要规避东道国会计核算风险、降低财务风险，了解东道国采用的企业会计准则至关重要。然而，目前关于“一带一路”沿线国家会计准则的研究多集中在对部分国家会计准则国际趋同程度、准则内容等的对比上，内容和维度较为单一；缺乏对所有或大部分“一带一路”沿线国家会计准则的信息整理和比较分析，研究的范围和样本较小；给出的建议大多从官方角度考虑，对企业提高财务管理水平、应对跨国贸易风险的借鉴意义有限。

在这样的背景下，本文提出了如下问题：“一带一路”沿线国家的企业会计准则与国际财务报告准则（IFRS）、我国企业会计准则（CAS）之间有何异同点？造成“一带一路”沿线各国会计准则与IFRS趋同或差异的动因有哪些？“一带一路”战略下，我国企业对外投资经营应该如何应对财务风险？

二、研究内容

为回答上述问题，本文突破原有对单一国家之间进行会计准则比较的分析框架，全面采集“一带一路”沿线国家的企业会计准则信息，从多个维度将其与IFRS、CAS进行比较研究，并对跨国企业财务管理提出建议，这对于促进各国会计准则国际趋同研究以及“一带一路”沿线国家经贸政策研究、深入了解“一带一路”沿线国家的会计政策、确立我国会计准则的政策目标、提供有利于企业“走出去”的新思路以及助力中国企业对外投资、贸易和经营都具有重大的理论和现实意义。

具体而言，本文通过对“一带一路”沿线116个国家使用的会计准则进行调研，分析这些国家的会计准则与IFRS、CAS的差异，并探讨造成差异的原因。研究发现，IFRS得到大多数“一带一路”沿线国家的认可和采用，企业会计准则与IFRS趋同已是大势所趋。部分国家充分考虑本国国情和（或）借鉴IFRS，制定适合自身的会计准则，具体内容与IFRS、CAS均存在差异。各国准则制定机构为政府部门、会计职业组织或二者联合，不同制定机构的权威性、独立性和制定效率存在较大区别。各国准则制定程序在官方参与度、工作透明度、立项和研究程序的严密和充分程度、征求意见内容等方面与IFRS存在差距。存在以上差异的主要原因在于经济环境、政治环境和法律环境等。对此，本文提出要充分了解各国会计环境、建立全球化的财经管理模式、建立全球财经知识管理体系以及培养国际化财务人才等策略，助力企业不断提高财务管理水平、克服会计准则差异带来的挑战、促进跨国经营和海外发展。

三、研究心得体会

在研究过程中，作者为搜集、整理、分析和讨论“一带一路”沿线各国的会计资料和信息付出了大量的心血与劳动，研究水平和业务能力也因此取得了长足的进步。

四、专家点评

论文首次将“一带一路”沿线一百多个国家的企业会计准则信息与IFRS、CAS进行全方位、多角度的比较研究，工作强度和凝练难度大、创新性高、成果价值卓著，对于学术界和实务界具有重要的理论贡献和指导作用。

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