哪些人缴税？哪些人缴费？

今天的话题离不开两个字“税和费”，本文中提到的税是指个人所得税，费指五险一金费。这两项是人力成本中占比较大的一部分，但是如果细化到人和工资就会有很大差异，人不同，工资结构不同，也会产生不同的税和费，有些情况不会产生税和费，我们首先分析一下关于人的话题：

1、哪些人即缴税又缴费？
2、哪些人只缴税不缴费？
3、哪些人既不缴税又不缴费？

看到这几个问题，很多人会产生疑问，还有不缴税又不缴费的吗？答案是有的，我们来逐一分析每个问题。

1、两项都缴纳的人员，一定是与企业建立了全日制劳动关系的，也就是“上班族”，朝走夕归，在中国是很庞大的群体，占到所有劳动力的90％左右，是我国基本用工形式，未来的比例会逐渐减少，这些人的收入属于工资薪金，超过3500以上部分按照工薪七级累进制3%—45%缴纳个税，同时要缴纳五险一金，企业成本也是最高的。还有一种是不缴税缴费的人，就是收入低于纳税标准的全日制劳动关系人员，一般在流水线的工人就不用缴税，费还是要缴纳的。

2、目前只缴纳税的人也不少，比如退休返聘人员，达到退休年龄退出劳动岗位，再次到岗工作的，属于劳务关系，签订一年以上合同，按月取得的收入按照工薪计税，但是无需缴纳五险一金。实习生也如此，因为还没有取得毕业生书，所以企业可以不签订劳动合同，签订实习生协议，只需要缴纳个税，不需要缴纳五险一金，这里提的个税按照劳务还是工薪计税各地政策不一。聘请顾问也不用缴纳五险一金，我们统一称作灵活用工，还有很多就不一一列举了，这里要提示一点，虽然不用缴纳五险一金，但是保障也没有了，所以建议为其缴纳商业保障，来保障和防范风险。

3、这种是很多企业所向往的，有些灵活用工人员收入达不到纳税标准就是一种情况，还有一种是特困人群，比如残疾人等，可以通过国家的政策补助达到税费免。
以上的核心在于，大的方向是如何促进企业发展，让企业成功，且持续成功，投资回报率是否匹配，小的方向是要做好成本筹划，主体适格，人岗匹配，当遇到稽核审计时正确的提供相应材料。

再来分析一下关于工资的缴税和缴费：

国家统计局1990年发布的工资总额的概念：由六个部分组成▽

（一）计时工资；

（二）计件工资；

（三）奖金；

（四）津贴和补贴；

（五）加班加点工资；

（六）特殊情况下支付的工资。

以上统称为工资，全部计入五险一金缴费基数，但特殊情况下支付的工资里有些是可以免税的，比如生育津贴。

关于费的问题，原劳动部2006年发布60号文，进一步明确了社保基数的核定通知，详细解释了8项列入基数的内容和范围，17项不列入基数的内容和范围。

8项列入的是围绕工资总额的内容细化的，包括▽

计时工资，计件工资，奖金，津贴，补贴，加班加点工资，其他工资，特殊项目工资。

17项不列入包括▽

（1）创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖，债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配；

（2）有关劳动保险和职工福利方面的费用；

（3）劳动保护的各种支出；

（4）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；

（5）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

（6）出差补助、误餐补助。

（7）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。

（8）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。

（9）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红；

（10）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金；

（11）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费；

（12）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；

（13）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；

（14）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金；

（15）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金；

（16）支付给从保安公司招用的人员的补贴；

（17）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险。

工资与社保基数息息相关，按照此文件执行，其中一部分是不纳入社保基数的。关于税的问题，缴税的项目很多，不缴税的项目有▽

（1）按国家统一规定发放的补贴、津贴。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定，国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

（2）延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴。

（3）独生子女补贴、托儿补助费，超过规定部分要缴纳个税。

（4）差旅费津贴，《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》规定，“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。

（5）离、退休人员生活补助，《个人所得税法》第四条第七项的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税等项目。

税务口径与社保口径不同，缴税了不一定缴费，及时了解这些信息，薪酬福利筹划要用好国家政策红利，哪些不缴税哪些要缴税？哪些要缴费哪些不缴费？站在人力成本筹划的高度，长期研究用工社保薪酬个税等内容，对企业成本优化和风险控制，员工福利和满意度提升有很大帮助！

-END-

往期回顾

关于我

👇 点原文注册

链接百位HRD帮你解决所有职场问题