拜登的税收政策对企业和个人的影响

陌上美国文章转载自“美税那些事儿”。为了帮助读者朋友们更好地对比比较2017年通过并正在实施的川普税法，今日第二篇推文是回顾川普税法的细节。

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从业美国税有些年头了，大多都是海外赴美投资，美国国税局(IRS)雁过拔毛的套路见识了不少。

话说俩老先生古稀高龄竞争上岗的事儿，已经被全球吃瓜群众围观好久了。期间剧情反转数次，基本上每天起床都能发现这世界又翻了个个儿。今天说说拜登的税收政策吧。先说一下企业税。

企业税

1. 税率从21%涨到28%

现今美国的联邦企业税率是21%。美国除了联邦税还有州税。那是各州政府自己定的，不在今天的讨论范畴。这个21%是2017年税务改革的结果。之前是个与收入相关的渐进税率。通常有些规模的公司适用税率是34%。

原先的进阶税率是这样的：

这里提到34%，是因为它适用于常见的应税收入不超过一千万美金的企业。最高税率确实是35%。

Trump上台以后把渐进税率改成了21%，甭管啥公司，只要是C Corp都一个税率。

拜登提出的政策是把企业税从21%升到28%。你可能要说，虽然比Trump的税率高，比原先的34%还是低不少的，对吧？没有对比就没有伤害，咱们比较一下哈。

英国税率是19%。天朝税率一般是25%。如果是高新技术企业，税率是15%。关键软件生产和集成电路设计企业可以10%如果没有完全免税的话。

2. 2.8% 额外税

加到28%还不算完，如果企业把制造和服务工作岗位搬到海外，生产的产品又卖回美国或者向美国提供服务，这种唯利是图伤害美国人民就业的企业，拜登是要严惩的。于是他们还要增加一个2.8%的税。所以这些无良企业的税率就变成了30.8%。

对于响应政府号召有良心的企业，如果在美国重振生产，复兴关停的厂房，制造就业，有一个10%的税收奖励。

3. GILTI税从10.5%涨到21%

2017年税改还创造了一个新的收割海外收入的税种，就是GILTI。GILTI是Global Intangible Low Tax Income 的首字母缩写。都知道这是跟英文单词Guilty (犯罪）谐音。当年参与税改的行业专家和立法者必定费了不少脑子想出这么聪明的名字。

这就是打脸把收入转入海外的美国企业，问你们羞不羞啊？美国蓝领都过成什么样了，你们还在海外设厂？

税改前这部分收入只要不分配回美国股东，是不用在美国缴税的。2017年税改以后，需要当年缴税，不论是否返回美国。交了税以后当然就可以随便回了。

于是你会发现，很多原先跟政府发誓要长期投资海外市场，利润不会拿回来的公司（不回来就不用缴税），交了税以后，争先恐后收回海外富余资金。那家著名水果公司就此打算收回接近三千亿美金。

Trump政府虽然加了GILTI税，也没想杀鸡取卵，毕竟还是要鼓励去海外做生意的。于是制定了一个起征点，超过海外固定资产投资10%的收益才需要缴税。10%以内算正常收入。如果你很能挣，超过了10%，才需要缴税。

做生意当然有赚有赔。Trump的政策允许把海外公司挣钱的和亏损的放在一起计算收入，亏损可以抵消收入。税率是10.5%， 就是21%联邦企业税的一半。

拜登的政策是把这个10.5%涨到21%，并且取消那个10%海外投资的起征点。意思就是管你挣多少，都得交税。而且海外公司还不能亏损和收入互相抵扣，需要按国家缴税。在天朝营业挣钱了要交税，即使你在欧洲亏了本。

现在的政策，企业在海外交的税可以抵扣很大一部分GILTI，因为大部分国家税率都超过13.125%，所以实际给美国政府交的也没辣么多。拜登这一番操作猛如虎，就难说了。至于为什么是13.125%, 背后涉及的原理超越了教学大纲。

4. 15% 最低税

除了加一般企业税，加GILTI税，拜登的政策还包括增加一个新的最低税。如果公司账面盈余超过一亿美金，企业至少需要付15%的税。 这主要是针对那些科技公司，明明赚得飞起，报税的时候因为抵扣了员工的股票奖励，产生了亏损无需交税的情况。世界首富Jeff Bezos的亚马逊公司之前零税收，很大原因就是这个。

个人税

除了企业，拜登的政策也有针对个人税的改变。

拜登的个人税政策有一个magical number，就是年收入40万美金。如果你有幸年收入不到四十万，这个也不耽误咱们围观一下他们的烦恼。

1. 超过40万部分的收入，税率涨到39.6%

现行税率是这样的：

对号入座，$40万+人群现在的最高联邦税率也许只有35%。拜登会涨到39.6%。

2. 社保基金的甜甜圈

按照现在的税法，员工和雇主需要平均分担12.4%的social security tax，双方各交6.2%。如果是自雇，个人负担12.4%。工资超过$137,700的部分就不需要缴纳social security tax了。

拜登跟$40万+人群过不去，超过$40万的部分继续缴纳12.4%。所以这群人的这部分收入又少了至少6.2%。

中间$137,700到$40万这部分收入无需交6.2%。这一块儿就是甜甜圈啦。

3. 分项抵扣28%封顶，还有Pease Limitation

报税的时候，纳税人是可以抵扣一些费用的，比如房子按揭贷款利息，医疗费，州里的收入税，房产税，和慈善捐款等。这些叫作itemized deduction, 分项抵扣。

如果你现在不幸适用最高税率37%，这些抵扣就有37%的价值，因为你的每一块钱收入可以因为这些抵扣少交37%的税。

到现在咱们都知道拜登看不顺眼$40万+人群了。他们的分项抵扣会被限制在最高不超过28%。所以这群人超过$40万收入部分交39.6%的税，加6.2%的社保基金，抵扣方面又损失了9%（37%-28%）。

这还不算完。超过$40万部分的收入，某些分项抵扣再减3%。这个规定是已故民主党议员Donald Pease在1991年提出的，所以叫Pease Limitation。Trump的税改取消了这个限制。

Pease Limitation的目的是限制高收入人群抵扣按揭贷款利息，慈善捐款，房产税，和州里的收入税。因为这些费用通常跟收入有关，围观群众们不是不想捐款，人家自己吃饭都有困难。民主党要搞个平衡。

拜登打算复活这个规定。

4. 取消20%的QBI 抵扣

QBI是Qualified Business Income的缩写。

Trump把C Corp企业税率减到了21%。有些老板不用C Corp做生意，他们设立S Corp或者LLC这种flow-through entity。这样公司分红的时候就不要再缴税。公司收入直接在他们个人税表上申报。

个人税最高税率在Trump治下是37%。为了让他们也享受企业税减免的优惠，Trump允许他们把有些商业收入减免20%报税。所以这种收入的最高税率就从37%减到了29.6%。

拜登加了企业税，对于悲催的$40万+人群，顺便取消了这个20%减免。S Corp和LLC的生意收入将按39.6%纳税。

5. 收入超过100万美金的，long-term capital gains和长期持有的股票分红税率从20%涨到39.6%

如果你的收入超过$100万，那就是妥妥的top 1%了。如果说拜登的政策对$40w+的人群气不打一处来，那么他对收入超过一百万的Top 1%就是不共戴天。LTCG的税率涨了19.6%。

6. 遗产税

现行遗产税是40%。遗产到了继承人的手里，继承人的tax basis提高到接收财产时的市场价值，因为已经交了遗产税了嘛。将来继承人出售财产的时候，财产在继承人手里增值的部分才需缴税。

而且Trump的税改把每个人一生可以免税赠予他人的额度从$5.39 million涨到$11.18 million。每年按通胀调整，现在已经到了$11.58 million. 一对夫妻可以免税赠予他人两千三百多万的财产。所以一般吃瓜群众，无需担心遗产税问题。

拜登打算把遗产税加到45%，把每人免税赠予的额度减到2009年Obama刚上台时的$3.5 million。

最厉害的是被继承人故去的时候，所有遗产在ta有生之年的升值要缴税。这个加上45%遗产税，遗产基本上剩余不多了。

这让一些人开始考虑赶紧把多余的财产提前赠予，不浪费这个lifetime exemption。

除了这些加税的，拜登也给收入不到$40万的群体提供了一些优惠。比如每个娃的税务优惠从现在的$2,000升到$3,600。养娃的优惠从$3,000涨到$8,000。每户最多$16,000。其他我就不赘述了。

对比川普税法请参看今日第二篇推文
本文仅供参考，每个人的情况不同，以咨询你的CPA为准。

转载自 美税那些事儿

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