【苏商法荟】民企税法小课堂——小微企业如何用好税收优惠

第十一课  小微企业如何用好税收优惠

从2018年1月1日起，小型微利企业年应纳税所得额上限提高到100万元。虽然只有到年底才能计算出实际盈利水平，但企业现在就应该预估，以提前筹划，争取拿到小型微利企业减税大礼包。如果企业从事国家非限制和禁止行业，且从业人数、资产总额都符合要求，即使预计年应纳税所得额超过100万元，也有一定的税收筹划空间。

现在距年底还有不到半年时间，赶紧跟着小顾律师学习如何用足各种税收优惠吧！　

思路一：用足固定资产一次性扣除优惠。新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。假设某企业预计今年应纳税所得额600万元，可以考虑扩大生产规模，购买500万元机器设备。一次性扣除后，应纳税所得额下降到100万元。当上了小型微利企业，节税140万元（600×25%－100×50%×20%）。

思路二：用足加计扣除优惠。企业开发新技术、新产品、新工艺，研究开发费用可以加计50%的扣除；如果是科技型中小企业，可以加计75%的扣除；如果该企业安置了残疾人员，支付给残疾职工的工资可以加计100%的扣除。

假设某企业预计今年应纳税所得额为600万元，可以考虑开发新技术、新产品和新工艺，只要投入研发费用334万元，加计扣除501万元（334×150%），应纳税所得额下降到99万元，即为小型微利企业。

如果是科技型中小企业，则只需投入研发费用286万元，加计扣除500.5万元（286×175%），应纳税所得额下降到99.5万元，即为小型微利企业。

安置残疾人员虽然加计100%扣除，但实践中筹划空间相对较小。一方面，不是所有工作岗位都适合残疾人；另一方面，目前残疾人工资薪金水平并不高。不过，也还是有一定的操作空间。

思路三：用足减计收入优惠。如果主要原材料、产品都在《资源综合利用企业所得税优惠目录》范围之内，且符合国家或行业相关标准，则可以减按90%计算收入。

假设某企业生产塑料制品，预计年销售收入为150万元，各项税前扣除为40万元，应纳税所得额为110万元。可以考虑使用废塑料为生产原料，只要生产原料100%为废塑料，即可减计收入，收入总额为135万元（150×90%），应纳税所得额就下降为95万元，即为小型微利企业，节税18万元（110×25%－95×50%×20%）。

以上三种思路可以单独实施，也可以综合实施。企业应根据自身实际情况，做出最佳筹划，以发挥出优惠叠加的最大效应。

稿件来源：南京税务

整理：省工商联律师顾问团秘书处

主编：许秋峰

编辑：徐路平

设计、制作：于萌萌

》》》【推荐阅读】《《《

（更多精彩内容请点击“往期回顾”)