假如遗产税为0,遗产规划还有必要吗?
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《2021 胡润全球富豪榜》显示,全球新增 412 位身家超十亿美元的企业家,总数达到 3228 人,创历史新高。随着创一代年龄逐渐增长,如何实现财富的代际传承,遗产规划成为许多家族都必须要考虑的问题。
遗产税是促使富人进行遗产规划的“牛虻”,但是当没有了遗产税时,是否就可以将遗产规划搁置一旁呢?关于遗产税,和复家族智库分别以中国和美国税法做以介绍。
01
中国税法
中国政府至今没有开征 “遗产税”或者类似性质的税种,并且可以预期在今后较长时间内都不具备开征条件(和复家族智库已经检索了中国“遗产税”的相关研究文件)。
02
美国税法
美国虽然早就开征遗产税,但是给予了纳税人巨额的免征额。根据美国国税局公布的数据,近几年个人遗产税和赠与税的免征额为:
可以看出,2018年的免征额已经比2017年几乎翻了一番,此后几年虽然没有再继续翻番的政策,但是也没有像有人担心的那样会下降。
中国税法没有遗产税,美国税法则是稳定保持着巨额免征额的政策,在宽松的税法环境下,许多家族放松了对遗产规划的安排,再加上多数家族在上一代甚至上几代就已经通过信托、赠与等方式做出规划,更降低了其进行遗产规划的热情。
然而和复家族智库认为,税务不应当是进行遗产规划的唯一原因和主要原因,包括家族财富保全、价值观的传承、子女的教育等多方面的遗产规划,应当上升到家族的战略规划层面。
01
丧失行为能力时的预先意愿表达
如果作为家族重要成员的被继承人因年老、意外等原因丧失行为能力,而又没有一个预先规划,则可能由法院指定一位管理人来管理家族的财务、决定医疗措施等,使家族处于被动地位。而如果有这样的规划,当事情发生时,某位管理人已经被确定和授权,就无需由不了解家族情况的法庭介入了。从而充分尊重了家族和家族成员的本来意愿。
02
避免家族财富流失
被继承人在生前对财富做出合理规划,目的是确保家族财富能够最大程度地顺利传承到继承人手中。但若被继承人在没有计划的情况下,根据继承法,其成年子女去世后,该成年子女的配偶有权继承遗产。若子女与现任配偶离婚,则资产可能落入其离异配偶手中。解决方法,可以是通过设立家族信托来确保资产控制在家族手中,实现财富的长期传承。
03
协调家庭成员的内外关系
“家和万事兴”,家族企业能否实现传承百年与家族内部的团结有很大关系,遗产规划的作用体现在,它可以减少不必要的冲突,帮助维系家族关系和睦。仅根据被继承人遗嘱进行遗产的分配,很可能导致家族成员对于管理权、控制权的争夺,引发不必要的冲突,通过遗产规划,被继承人可以对资产制定明确的规划和实施过渡,从而最大降低家族成员发生冲突的可能。
04
慈善意愿的传承
家族价值观也是家族财富传承的重要组成部分,在没有遗产规划时,被继承人的价值观、愿望可能没有得到书面记录。而有了遗产规划,被继承人能够将自己的价值观及意图明确地传达给继承人;被继承人可以选择设立慈善受益人,做出用其部分资产支持其所关心事业的决策。
05
对未成年子女的预先安排
继承人自身的能力与眼界将直接决定家族企业未来发展的好坏,即继承人的选择与家族命运直接挂钩。在未成年子女父母均去世后,若未进行预先安排,将由法院决定监护人选,该人选可能受多种因素影响,未必能对继承人尽到应尽的责任,从而导致下一代继承人没有及时或充分地受到良好的教育。这将不利于继承人的发展,给未来家族财富顺利实现代际传承带来潜在风险。遗产规划使得父母可以预先指派监护人来照顾子女。
06
保全资产,防守债权人
根据继承法规定,继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。因此,在未进行遗产规划时,债权人可能夺走部分属于继承人的资产,这笔资产将是家族财富的损失。在合法合理的前提下,制定遗产规划,包括信托条款对受益人的保护,可以使作为受益人的继承人面临更少的遗产纠纷,根据被继承人的意愿使财富顺利传承。
总结
放眼于中国,家族企业的平均寿命不足24年,说“富不过三代”都是过于乐观。而遗产规划的目的是要将家族财富安全、稳妥地传递给后代,遗产规划中涉及到的问题庞杂,和复家族智库的成熟且经验丰富的专业团队能够帮助进行方案设计,以规避风险,顺利实现财富传承。
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