审计报税 | 关于【意大利VAT】，看这一篇就够了！

意大利VAT

据统计，欧洲英、德、法、西、意五个国家人口3亿多人，其中英国人口6600多万，德国人口8200多万，这两个国家的销售量占亚马逊欧洲站总销量的60%。法国、意大利和西班牙三国占40%虽然规模较小，但电商发展速度很快，竞争也相对较低，有1.74亿多潜在客户，是高利润市场。

根据一些统计得出的销量占有份额比例大概：德国 - 32%，英国 - 27%，意大利 - 16%，法国 - 14%，西班牙 - 11%。

做欧洲站的跨境卖家们一定逃不过VAT这关。之前小界已经介绍过了英国vat、法国vat、西班牙vat。这次，就来说说意大利。

目录 

01 - 意大利VAT注册

02 - 意大利VAT申报

03 - 退税/补税/罚金豁免

04 - 相关疑难问答FQA

05 - 小界课堂

01

意大利VAT注册

1、意大利VAT注册所需材料：

• 营业执照

• 法人身份证

• 法人身份证明 ( 护照）

• 委托授权书

• 签订税务代理协议

2、意大利VAT申报所需材料：

• 销售报表

• 清关票据

• 若是零申报，则需零申报函

3、意大利VAT增值税税率：

• 4%是最低的税率，例如食品报纸等基本必需品。

• 10%的税率，这是一种特殊税率。它适用于旅游服务，即酒店餐厅等相关的旅游产品。

• 标准税率22%，它适用于所有其他情况。

对于跨境卖家来说，大部分商品应是22%的标准税率。

4、注册VAT的情况：

（1）英国成员国卖家，只要年销售超过8.1W（14/15财年）

（2）非欧盟成员国的卖家，只要你的商品的最后一程投递是从当地国家发出的,使用欧盟仓储必须注册VAT并按规定申报和缴纳销售税。

（3）卖家在除当地国家以外的欧盟成员国发货到当地国家的，一个自然年内销售额超过7W英镑(英国)，10W欧元(德国)，3.5W欧元(意、法、西)，16W兹罗提(波兰)，114W(克朗)需要申报缴纳VAT。

5、VAT不申报的后果：

（1）没有注册VAT账号，在英国销售，会被HMRC查处，各电商平台封号处理，货物下架，资金冻结；

（2）注册了VAT账号，没有按时申报会产生滞纳金，以及高昂罚金；

（3）申报VAT，但没有正确申报，会导致需要补申报，需要缴纳罚金及滞纳金；

02

意大利VAT申报

1、意大利VAT申报频率：

在申报的时候，卖家可以根据自己的实际情况进行月申报或季度申报：

• 如果按月计算增值税，则每个月申报一次，并在年底申报年度增值税申报表。

• 如果按季申报，则必须每季度提交一次季度报表。

• 当销售相当高（超过70万欧）时，则强制性的必须按月申报。

• 销售未超过额度时，可按季申报。但是季报时，必须支付应付税金1%的额外利息。

2、意大利VAT季度申报注意点：

意大利申VAT账单的按季度的支付时间的注意点：

• 第一季在5月16日前完成支付

• 第二季在8月16至20日前完成支付

• 第三季度在11月16日前完成支付

• 第四季在第二年的3月16日前完成第四季度的支付

如果是每月支付税金，则税金必须在下月的16日前支付。

03

退税/补税/罚金豁免

退税/补税

当申报税费为正，卖家必须支付税金给HRMC。申报税费为负，HRMC可以退税给卖家。税局是可以退税的，但他们退的是支票而不是转账到账户，往往留作下季度抵扣，申报税费为负数（退税）会增加税局抽查的机会。

税局现在是普查，查账就是需要查出卖家是否有漏税行为，如果有漏税就需要补缴纳。

罚金类型

滞纳金  Late fee

常见于电商账号税务登记期间补交申报/如期申报后税款晚到账罚金

延迟递交税务申报罚款  Penalty for late submission of tax declaration

常见于有较长销售历史的电商账户/现任税务代理逾期递交申报

强制性罚款、利息  Mandatory fines, interest

历史期限较长账号，通常超过2年产生该类型罚金。

04

相关疑难问答 FQA

Q：现在Amazon意大利站要求卖家申请意大利vat并上传平台了吗？

继英德VAT风波后,18年4月6月,很多卖家相继收到AMZ发来的邮件要求上传意大利VAT增值税号，只要用到了意大利fba仓，就算没有超过意大利远程销售额也是需要申请意大利VAT税号的。

Q：卖家如何判断自己是不是要添加意大利VAT号码和公司信息到销售平台呢？

如果符合下面任一条件，就必须提供意大利VAT号码和公司信息到Amazon/eBay账号：

1、第一点：使用了意大利海外仓，有物品刊登所在地为意大利。

2、第二点：使用了欧盟其他国家(非德国，包含英国)的海外仓，比如：捷克、波兰海外仓，向意大利消费者销售商品，且年销售额超过10万欧元。

注意：该限额不是只计算Amazon的销售额，而是应当包括eBay、Amazon、Wish等其他销售平台、及其他销售渠道使用同一个意大利VAT税号的账号的销售额。

Q：意大利VAT增值税申报流程有哪些注意点？

在销售情况下，申请者必须每天记录销售情况。根据一定的法律条款， 这个期限可以改变，但通常是在当月。对于在VAT账单上签发的每张发票，必须确定分录的序列号、签发日期、应纳税金额、应交增值税和发票总额以及此人的姓名。

增值税纳税申报表由纳税义务人必须在下一年4月底前提交本年度的增值税纳税申报表，且必须向意大利税务局提交月申报或季度申报。

Q：申请意大利VAT税号需要注意哪些事项？

必须是电商卖家，不可以是物流商。

尽可能是新的平台账号；如果是老账号需要补缴税款

Q：意大利注册VAT跟英德注册有什么差异？

最大差异是意大利VAT注册需要税务代表，英德不需要。

Q：意大利VAT注册多久可以下号？

注册意大利VAT在客户配合的情况下，最快15天就可下税号。

Q：直邮可以避税吗？

根据欧盟的规定，货值低于15英镑和22欧元的货物入关时，免交VAT，并非单笔销售低于这个金额就免税，这种销售方式往往是已经网络上完成销售的订单邮寄并通关，那么在产品的邮寄标签上就会不可避免的出现最终客人的地址和联络方式，当海关抽查货物时，会根据这个联络方式电话给客人确认最终货值是否真的低于15英镑。

Q：意大利的税点是多少？

除少量必需品及特殊产品，意大利为22%；意大利若选择季度申报，需要加1个点的附加费。

Q：德意法西注册税号时如何补税？

如果贵司使用了德意法西仓库，那么注册时会计师会根据您的销售额计算出符合在各自国家补税的税金额度。目前德国是注册时就补税，法意西可能是税号下来后会通知补税。

没有使用德意法西捷克波兰的FBA仓可以不报远程销售。

如果没有使用德意法西捷克波兰仓，又没有注册对应国家的VAT，英国发的远程销售额需报在英国。

Q：意大利的税金如何支付？

税务代表要承担连带责任，所以通常采用如下支付方式：
① 卖家预存金额至税务代表账户，税局按照申报金额扣款；
② 税务代表核算纳税金额，卖家支付税款后，再提交申报。

Q：意大利进口增值税可以抵扣么？

带有增值税的发票都可以抵扣，要求税号信息一致，且不能跨国抵扣。

Q：我只使用了英国仓，这个季度德意法西的远程销售额都超了，要怎么计算呢？

我们会计算哪个时段开始超远程，远程额度内的仍会报在英国，超出的需要贵司注册对应国家VAT在对应国家申报。

05

小界课堂

1、什么是 VAT?

VAT (Value Added Tax)， 是欧盟国家普遍采用的对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种流转税。

以英国为例，当货物进入英国， 货物缴纳进口税（主要为进口增值税）；当货物销售后，商家可以将进口海关增值税（Custom Duty） 作为进项税申请退回， 再按销售额交相应的销售税。

VAT 它适用于在英国境内产生的进口，商业交易及服务行为。同样适用于那些使用海外仓储的卖家们（比如 AMAZON,EBAY  卖家），因为您的产品是从英国境内发货并完成交易的。货物在销售时已经在英国当地，货物并非由英国买家（顾客） 个人进口进入英国  。即：使用英国仓储服务的商家， 都依法要缴纳 VAT。

VAT 状态及具体信息如下网站可查询:ec.europa.eu/taxation_c

缴纳 VAT 的必要性：

a. 货物出口时若没有使用自己的 VAT 税号， 则无法享受进口增值税退税;

b. 若被查出借用他人 VAT 或 VAT 税号无效的情况， 货物可能被扣无法清关;

c. 如果你不能提供有效的 VAT 发票给你的海外客户， 客户有可能会取消交易甚至给差评， 拥有有效 VAT， 合法经营， 可受其产品销售国法律保护， 有利于建立客户信任保障正常交易， 同时将大大增加成交率及好评率;

d. 英国和德国税局现在正在通过多方面渠道严查中国卖家的 VAT 号， 亚马逊、 eBay 等平台也在逐步要求卖家提交 VAT 号， 拥有有效 VAT 号， 更易通过电商平台的审核， 防止账号被封， 帮助在其平台发展业务;

2、什么是进口税?

任何个人和公司在进口商品到欧盟的时候， 海关会对其商品征缴进口税， 进口税包括:关税(IMPORT DUTY) 和进口增值税（IMPORT VAT）。它们的计算方式如下：

IMPORT DUTY = 申报货值 X 产品税率（这里的税率是指关税税率）

IMPORT VAT = （申报货值 + 头程运费 +DUTY） X 20% （商家可以在季度申报时作为抵扣）

3、什么是销售 VAT?

当货物进入欧盟五国（按欧盟法例）， 货物缴纳进口税；当货物销售后，商家可以退回进口增值税，再按销售额交相应的销售税。

不同类别的产品收取的增值税 VAT 费率也不同， 绝大多类产品按标准 VAT 税率 20%计。

销售税 VAT= 市场销售价格 / 6 （上缴的 VAT， 实为市场售价的 1/6）

市场销售价格（含税） = 定价（税前价格） X 1.2 ；

定价=货物到岸价（原产地购买价格+头程运费+关税 IMPORT DUTY） + 清关杂费 + 销售费用 + 利润

季度申报时需要缴纳的税款为：销售 VAT-进口 VAT-在英国当地产生的其他费用（需提供有效发票）

4、什么是 EORI?

EORI (Economic Operator Registration and Identification)  是欧盟国家内个人/企业开展进出口活动必备的一个登记号。海外跨境卖家的货物在进入欧盟国家时，需要用到 VAT 号和EORI  号进行报关并交纳进口关税（Custom Duty） 与进口海关增值税（Custom VAT） 。

EORI 号是 VAT 一起申请， EORI 号是收到 VAT 号后 3-5 个工作日就可以生效了， EORI的状态在线查就可以了， 没有在线及纸质证书， EORI 的地址与 VAT 地址保持一致，

欧盟每个国家都可以申请EORI， 英国的申请最为简单快捷，英国EORI号码的编制规则:GB+VAT号码+000

只要经营的公司在欧盟任何一个国家申请了EORI那么就可以全欧盟通用了，无需再在其他欧盟国家重复申请。

EORI 号状态可以在这里查询：ec.europa.eu/taxation_c

5、什么是 C79/C88文件?

C79 是指定 VAT 账户拥有者一个月进口 VAT 金额的汇总， 记录当月每一笔进口 VAT 产生的金额。只要客户用自己的 VAT(EORI)清关， 海关会把数据传输到税局，税局每个月整理出 C79。

当月产生的税金单上的 VAT 金额就会显示在当月 C79 上面。申报时以 C79 作为抵扣销售税的依据， 是税务申报性文件。

C88 文件就是海关进口单据，C88 来源清关公司，是清关公司提供的资料。

C88 跟 C79 虽然是两份不同的文件，但是它们是有关联的，卖家通过核对 C88 文件跟 C79 文件的数据， 检查是否申报错误或是  VAT 税号是否被人盗用滥用。如果两者数据一致， 你申报的数据就没有问题， 反之， 如果你的 VAT 税号被人盗用或滥用的情况，  两者之间的数据就不一致了。

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