房东的税一定是房东交吗？

针对房屋租赁合同法律关系下双方能否约定由一方承担税费问题，经检索相关法律规定及类似案例，归纳如下：

一、总结观点

1、租赁双方可以在租赁合同约定租赁行为产生的税费承担事宜，不违反法律强制性规定，合法有效。

2、租赁双方约定了税费承担又实际发生了税费的，垫付方可以向承担方追偿，追偿范围包括滞纳金等。

3、其他因素（如未取得工规等）导致租赁合同无效的，租赁双方有关税费承担的约定应当得到继续执行，一方不予执行的，守约方有权要求执行，法院予以支持。

二、相关规定

《中华人民共和国民法典》第一百五十三条   违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为无效。但是，该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外。违背公序良俗的民事法律行为无效。

第一百五十六条  民事法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三条  任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

《最高人民法院关于印发<全国法院民商事审判工作会议纪要>的通知》（法〔2019〕254号）  下列强制性规定，应当认定为“效力性强制性规定”：强制性规定涉及金融安全、市场秩序、国家宏观政策等公序良俗的；交易标的禁止买卖的，如禁止人体器官、毒品、枪支等买卖；违反特许经营规定的，如场外配资合同；交易方式严重违法的，如违反招投标等竞争性缔约方式订立的合同；交易场所违法的，如在批准的交易场所之外进行期货交易。关于经营范围、交易时间、交易数量等行政管理性质的强制性规定，一般应当认定为“管理性强制性规定”。

三、参考案例

(2022)粤0607民初3251号：合同自由原则，租赁双方均有权对房屋租赁事宜进行协商并对各自的权利义务进行约定，包括税费承担等。纳税主体并不等同于税费承担主体，租赁双方约定税费承担实际是将税费这一出租成本并入租金中一并承担，该约定并未改变纳税主体身份，亦未违反法律和行政法规的强制性规定，约定合法有效。虽然被告尚未实际缴纳上述增值税及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，但被告向原告开具发票时即已产生且属于依法必须缴纳的款项，故按双方约定，原告应向被告支付上述款项。

(2020)黔2322民初1752号：相关税收法律法规虽对纳税主体有明确规定，但并没有规定相关税费不能约定由承租人承担，双方关于租房所产生的税费承担的约定属于可由当事人意思自治的范畴，该约定与涉案房屋的屋主作为纳税主体向税务机关缴纳税款之间并不存在冲突，故该约定并未违反法律法规的禁止性规定，祝怀波的上述主张不能成立，本院不予采纳。但王本鸿所主张的税费因王本鸿或案涉房屋的所有人未缴纳，王本鸿并未实际支出，故对王本鸿关于要求祝怀波承担税费一节，本院不予支持。

(2022)粤0606民初9181号：根据合同约定，被告自愿承担租用场地期间的一切税费，而根据原告提供的证据及其陈述，2017年之前的房产税、个人所得税、土地使用税均由被告佛山市顺德区大恒家具有限公司的公户缴纳，即被告已经以实际行动表明对税费承担支付义务。我国税法管理方面的法律、行政法规对各种税收的征收均明确了纳税义务人，但是并未禁止纳税义务人与合同相对人约定由合同相对人缴纳税款，本案合同并非因税务负担的条款无效，而是由于未办理规划报建手续而被认定无效。双方的合同中明确约定被告缴纳的租金中并不含税，且双方在租赁时达成了一切税费由被告负担的合意，被告在租赁期间也实际占有使用了案涉建筑物，故原告主张由被告承担租赁期间的租赁税款合理有据。

其他：(2021)粤06民终14444号、(2021)粤03民终24029号、(2018)粤2071民初18387号、(2019)浙0381民初9989号、(2019)粤01民终14585号、(2019)宁0302民初2539号、(2022)粤0607民初3253号。

供稿：广东淳锋律师事务所 正则房地产服务团队

审稿：深圳市律师协会宝安区律师工作委员会

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