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《税收征收管理法》第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。如果不是征管法第三十二条的法定情形，不加收滞纳金。1.未按规定解缴适用征管法第六十八条，是指已扣税款未缴入国库，可罚款，需缴纳滞纳金；而应扣未扣适用征管法第六十九条，可罚款，但无需缴纳滞纳金。2.目前看，滞纳金可以超过税款本金。虽然有很多法院判例支持超过本金，也有很多判例不支持超过本金。前段时间看《行政强制法》释义，了解到人大常委会二审时的确提出要适用于税款的，但是太low的立法技术导致词不达意，某些部门又喜欢闭门造车，造成现在的困境。一、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款而产生的滞纳金不予加收。二、各种因缴税系统故障等原因，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款而产生的滞纳金不予加收；缴税系统计算错误而产生的滞纳金，纳税人、扣缴义务人实际不存在未缴、少缴税款的，不予加收。房土两税因对征期进行修改延期，但未相应修改原限缴期限，因超过原限缴期限而异常产生的滞纳金不予加收；定期定额户因缴税系统以征代报数据导入故障，人工补申报而产生的滞纳金不予加收；纳税人、扣缴义务人的税款属性、征收品目等内容申报错误，但实际税款没有少缴、迟缴的，仅仅因更正申报而产生的滞纳金不予加收。三、疫情期间的不可抗力。为落实包容审慎的执法口径，纳税人受疫情影响产生的滞纳金不予加收。根据《征管法》第二十七条及释义，因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后，立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。所谓不可抗力是指人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害，如水灾、火灾、风灾、地震等。四、对企业破产税收债权申请登记日之后产生的滞纳金不予加收（注明《法院民事裁定书xx号》）。【法释〔2012〕9号：破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金，不属于破产债权。国家税务总局公告2019年第48号：企业所欠税款、滞纳金，以受理破产之日为截止日】五、扣缴义务人应扣未扣而补扣以前年度的税款产生的滞纳金不予加收。【征管法第69条、国税函[2004]1199号、对扣缴人处以50%以上罚款】六、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，以及跨期调整企业所得税应税所得额补缴的企业所得税，在主管税务机关规定的期限内补缴，产生的滞纳金不予加收。国税函〔2010〕220号、国家税务总局公告2016年第81号】七、因第三方行政单位责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，产生的滞纳金不予加收。（需要行政单位出具相关情况说明）例如：因公检法扣押税款的，滞纳金计算截止到扣押时间。其他执法机关扣押时未明确为税款，仅为扣押款的，滞纳金计算截止到税务机关入库时间。八、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不适用税收征收管理法加收滞纳金的规定。
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