怎样高效、准确学习农产品税收
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怎样高效、准确学习农产品税收
一位农人向神许愿，希望神能满足他的一个愿望。
神现身了，问他想要什么。
农民说:“想要一个水龙头。”
神问：“为什么?”
农民答:“这个东西好，插在墙上就能出水。”
很多人学税，就像这个农人，把度娘当成水龙头神器，以为一搜一问就能得到答案。
所以，学税第一步就是学会怎么正确提问——《提问是技术活：财税问题怎么问才能获得答案？》
一、基本概念：
什么叫农产品
（一）增值税、所得税的农产品口径有差异。
1、增值税
农业生产者销售的自产农业产品免征增值税，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种动植物的初级产品。详见《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）
2、企业所得税
下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目；远洋捕捞。
农产品初加工详见财税〔2008〕149号、财税〔2011〕26号。
3、两个税种的口径差异举个最简单的例子——罐头。
增值税初级农产品罐头与企业所得税农产品粗加工罐头有差异，前者包含其他材料排气密封的包装，后者仅指以金属罐、玻璃瓶、经排气密封的各种食品。前者可以包括塑封真空包装，后者则存疑，读者可以咨询各地主管税局。
4、增值税农产品的范围是列举+归纳，而所得税农产品则明确是正列举。
最突出的例子是——猪曾经不是牲畜！猪就是猪！老猪是二师兄！养猪业居然在2008-2010三年间不能享受企业所得税免税待遇。《鸡粪、蚕沙：农产品、有机肥、免税？》
所以，农产品不能从字面文义来理解，它是古老的文件。《植物油不是农产品，还可能不适用低税率》
（二）准确理解农产品概念以及与之密切相关的包装、有机肥、饲料、免税蔬菜、鲜肉禽蛋、农民专业合作社、烟叶税等税收名词，避免掉进常见误区
二、农产品之增值税
（一）先掌握互联网时代先进的学习方法
利用税务通和“财税蜂语swt”公众号文章，既看原文，又看解读，高效、深入学税。
（二）学习增值税暂行条例的基本常识
懂得点击文章中的超链接，掌握高效的公众号学习，摆脱纸书的低效率学习
（三）学习农产品相关的税率、征收率、扣除率
理解增值税的抵扣、扣除、加计扣除的异同点
比如，下图中最流氓的37号文“维持原扣除力度不变”是几个意思？原扣除力度是几个牛的力度？
看不懂？点超链接就行。还不懂？进群咨询。
（四）掌握农产品的发票知识，特别是收购发票
正确开具农产品发票，避免虚开发票风险《数电票优点、风险点：实名开票、终身担责》
（五）有时间、有水平可以研究具体、专业的课题
三、农产品之所得税
（一）企业所得税
区分农林牧渔免税、减税的正列举范围。
以及农产品初加工的范围、农民专业合作社免税政策。
（二）个税
农业四业收入暂不征税，注意不要和非专业人士一样通俗地称免税。
对农民、家庭农场、个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
免税与不征税是两个完全不同的概念。其实，“暂不征税”从操作上更加接近“免税”，而不是“不征税”。总之，你得好好理解古老的NCP文件，千万不要把自己也搞NC了。
四、农产品之消费税
主要是烟、酒、木制一次性筷子、实木地板。
五、农产品之烟叶税
超级mini仅十条的税法——《烟叶税法》，超级冷门的税种。
烟叶收购价款总额=收购价款+价外补贴=收购价款×(1+10％)
六、印花税
（一）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。
（二）个人书立的动产买卖合同不征税，这里个人按民法典及口径，指自然人和个体工商户。
根据《印花税口径（一）》，个人包含个体工商户。没有所谓的绝对“平移”——就像当初营改增所谓的平移，条文的细节会有改变。
个人是否包括家庭农场，还有待口径进一步明确。
基础不牢、地动山摇，概念不清，谁能容忍？
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